Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
41.4.5 Misligholdelse af låneaftaler Oplysninger om misligholdelse af låneaftaler giver værdifuld information om virksomhedens kre- ditværdighed til de primære regnskabsbrugere og relevant information til brug for virksomhedens fremtidige muligheder for at optage ekstern finansiering. En virksomhed skal derfor oplyse føl- gende om misligholdelser af låneaftaler i årsregnskabet:
► Detaljer om misligholdelser af låneaftaler i regnskabsperioden, herunder om misligholdelsen relaterer sig til hovedstol og/eller renter eller brud på lånebetingelser,
► Den regnskabsmæssige værdi af lånet som er misligholdt, og
► Om misligholdelsen er blevet udbedret eller om lånebetingelserne er blevet genforhandlet før godkendelse af årsregnskabet.
41.4.6 Overdragne finansielle aktiver, hvor indregning ikke er ophørt En virksomhed kan overdrage rettighederne til et finansielt aktiv eller pengestrømmene herfra til tredjepart uden at overdrage hele risikoen, afkastpotentialet og/eller kontrollen. Selvom det fi- nansielle aktiv er overdraget, opfylder transaktionen ikke kriterierne for ophør af indregning i IFRS 9 fuldt ud. En virksomhed kan også have ophørt med at indregne et finansielt aktiv i dets helhed men have et såkaldt "fortsat engagement" i aktivet, jf. kapitel 39 Finansielle instrumenter – Indregning og måling . I så fald finder særlige kvantitative og kvalitative oplysningskrav anven- delse. Virksomheden skal give oplysninger, der gør det muligt for de primære regnskabsbrugere at forstå forholdet mellem overdragne finansielle aktiver, hvor indregning ikke er ophørt fuldt ud, og de dermed forbundne forpligtelser og at vurdere arten af og risiciene i forbindelse med virk- somhedens fortsatte engagement i finansielle aktiver, hvor indregning er ophørt.
IFRS 7.42A–G
Eksempel på kvantitative oplysninger om overdragne finansielle aktiver, hvor indregning ikke er ophørt
Aktiver målt til dags- værdi over anden total- indkomst
Aktiver målt til amortise- ret kostpris
Aktiver målt til dagsværdi gennem resultatopgørelsen
Regnskabsopstilling
Holdt med handel for øje
Egenkapital- instrumen- ter
Derivater
Boliglån Forbrugslån
Overdragne aktiver, hvor indregning ikke er ophørt fuldt ud Indregnet værdi af aktiver Indregnet værdi af tilhørende forpligtelser Forpligtelser relateret til ovenstående overdragne ak- tiver Dagsværdi af aktiver Dagsværdi af tilhørende for- pligtelser
X
X
X
X
X
(X)
(X)
(X)
(X)
(X)
X
X
X
X
X
(X)
(X)
(X)
(X)
(X)
Netto beløb
X
X
X
X
X
Ovenstående tabel illustrerer, hvordan en virksomhed kan strukturere sine noteoplysninger om overdragne aktiver, hvor indregning ikke er ophørt fuldt ud. Tabellen er baseret på IFRS 7.IG40C. Tabellen viser oplysningerne for de tre forskellige målingskategorier. Tabellen viser kun forpligtelserne vedrørende overdragne aktiver, hvor indregning ikke er ophørt fuldt
EY | IFRS og danske årsrapporter | 609
Made with FlippingBook - Share PDF online