Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
hidrørende fra gældsinstrumenter målt til dagsværdi med værdiregulering over anden totalind- komst. I denne sammenhæng bør det også nævnes, at IAS 1 i forhold til kravet om oplysning af omsætningen i resultatopgørelsen indeholder krav om separat præsentation af renteindtægter be- regnet ved hjælp af den effektive rentemetode (IAS 1.82(a)). Virksomheden skal endvidere oplyse om indtægter og omkostninger hidrørende fra finansielle in- strumenter, som ikke er indregnet til dagsværdi med værdiregulering gennem resultatopgørelsen, bortset fra effektiv rente opgjort efter den effektive rentemetode, jf. ovenfor. Oplysninger om indtægter og omkostninger hidrørende fra forvaltningsaktiviteter og andre betroede aktiviteter, som indebærer forvaltning eller investering af aktiver på vegne af enkeltpersoner, fonde, pensi- onskasser og andre institutioner, bidrager ligeledes til at gøre det muligt for regnskabsbrugerne at vurdere fremtidige indtægter.
IFRS 7.20(c)
Mange af disse oplysninger kan være komplicerede at fremskaffe. I praksis undlader flere virksom- heder at adskille gevinster og tab på finansielle instrumenter fra renteindtægter og renteudgifter på instrumenter målt til amortiseret kostpris.
41.6 Oplysninger om risikostyringsstrategi og regn- skabsmæssig sikring Formålet med oplysningskravene under IFRS 7 vedrørende regnskabsmæssig sikring er at gøre det muligt for de primære regnskabsbrugere at forstå en virksomheds risikostyringsstrategi, hvordan virksomhedens sikringsaktiviteter kan påvirke dens fremtidige pengestrømme og den virkning, den regnskabsmæssige sikring har haft på virksomhedens balance, resultatopgørelse og egenkapital- opgørelse i regnskabsåret. Visse oplysninger skal opdeles efter såkaldte "risikokategorier". Disse risikokategorier er ikke de- fineret i standarden men skal baseres på den risikoeksponering, som virksomheden beslutter at sikre. En virksomhed skal vælge risikokategorier konsekvent for alle oplysninger vedrørende regn- skabsmæssig sikring. Oplysningerne om regnskabsmæssig sikring skal præsenteres i én note eller et separat afsnit i årsregnskabet. En virksomhed behøver imidlertid ikke gentage oplysninger, som allerede er præ- senteret et andet sted, forudsat at oplysningerne er indarbejdet ved krydshenvisning fra årsregn- skabet til en anden opgørelse.
IFRS 7.21C
IFRS 7.21B
41.6.1 Risikostyringsstrategi
En virksomhed skal forklare sin risikostyringsstrategi for hver risikokategori. Denne forklaring skal sætte de primære regnskabsbrugere i stand til at vurdere, hvordan den enkelte risiko opstår, hvor- dan virksomheden styrer hver enkelt risiko samt omfanget af de risikoeksponeringer, der er om- fattet af risikostyringsstrategien. IFRS 7 kræver dermed en beskrivelse af de anvendte sikringsin- strumenter samt af, hvordan virksomheden bestemmer det økonomiske forhold mellem den sik- rede post og sikringsinstrumentet for at vurdere sikringseffektiviteten. Virksomheden skal endvi- dere oplyse, hvordan den fastlægger sikringsraten, og hvad kilderne til sikringsineffektiviteten er. Hvis en virksomhed har valgt kun at sikre bestemte risikokomponenter, finder yderligere oplys- ningskrav anvendelse. Virksomheden skal oplyse, hvordan virksomheden bestemte den pågæl- dende risikokomponent, samt hvad forholdet mellem risikokomponenten og posten i sin helhed er. Risikokomponentens andel af postens samlede dagsværdi vil kunne være relevant information.
IFRS 7.22B-C Risikostyrings -strategi
41.6.2 Fremtidige pengestrømme
En virksomhed skal give kvantitative informationer om vilkår og betingelser tilknyttet virksomhe- dens sikringsinstrumenter fordelt på instrumenternes risikokategori, så de primære regnskabs-
IFRS 7.23A
EY | IFRS og danske årsrapporter | 611
Made with FlippingBook - Share PDF online