Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
brugere kan forstå den beløbsmæssige størrelse, timing og usikkerhed tilknyttet de fremtidige pengestrømme.
De primære regnskabsbrugere skal være i stand til at vurdere, hvordan sikringsforholdet berører den beløbsmæssige størrelse, tidspunktet og usikkerheden forbundet med virksomhedens fremti- dige pengestrømme. Virksomheden skal give oplysninger om en profil af timingen af sikringsin- strumentets nominelle beløb og, hvis det er relevant, sikringsinstrumentets gennemsnitlige kurs eller sats.
IFRS 7.23B
Der skal for hver risikokategori af sikringsinstrumenter gives oplysninger om kilder til den sikrings- ineffektivitets, som forventes gennem instrumenternes løbetid.
IFRS 7.23D
Hvis der opstår andre kilder til sikringsineffektivitets, skal virksomheden oplyse herom per risiko- kategori og forklare hvori ineffektiviteten består.
IFRS 7.23E
Virksomheder, som sikrer pengestrømme, skal fremlægge en beskrivelse af eventuelle forventede transaktioner, hvor der tidligere er anvendt regnskabsmæssig sikring, men som ikke længere for- ventes at finde sted.
IFRS 7.23F
41.6.3 Indvirkningerne af regnskabsmæssig sikring på finansiel stilling, resultat og egenkapital I henhold til IFRS 7.24A skal en virksomhed afgive kvantitative oplysninger for hver sikringstype. Med sikringstype menes sikring af dagsværdi, sikring af pengestrømme eller sikring af nettoinve- steringer i udenlandske virksomheder. Oplysningerne skal gives i tabelform, separat efter risiko- kategori for hver sikringstype.
IFRS 7.24A
Eksempel på kvantitative oplysninger om sikringsinstrumentet
Ændringer i dagsværdi anvendt til beregning af ineffektivi- tet
Nominel værdi af sikrings- instrumen- tet
Regnskabs- post i balancen
Regnskabsmæssig værdi af sikringsinstrumentet
Regnskabsopstilling
Aktiver
Passiver
Pengestrømssikring Råvare-prisrisiko: Forward salgskontrakter Sikring af dagsværdi Renterisiko: Renteswap
Regnskabs- post X
X
X
(X)
X
Regnskabs- post X Regnskabs- post X
X
X
(X)
X
Valutarisiko: Valutalån
X
X
(X)
X
Ovenstående tabel viser, hvordan en virksomhed kan opfylde kravene til noteoplysninger om sikrings-instrumenter i henhold til IFRS 7.24A. Eksemplet er baseret på et tilsvarende eksempel under IFRS 7.IG13C. Tabellen viser separat for hver sikringstype sikringsinstrumentets nomi- nelle og regnskabsmæssige værdi. Tabellen viser endvidere regnskabsposten i balancen, som omfatter sikringsinstrumentet, og ændringen i dagsværdien af sikringsinstrumentet, som bruges til at indregne sikrings-ineffektivitet.
IFRS 7 indeholder oplysningskrav til sikrede poster. Oplysningerne skal gives i tabelform, separat efter risikokategori for hver sikringstype.
IFRS 7.24B
612 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online