Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
Eksempel på kvantitative oplysninger om den sikrede post
Akkumulerede ændringer inkluderet i den regnskabsmæssige værdi af sikringsobjektet
Ændringer i dagsværdi anvendt til beregning af ineffek- tivitet
Penge- strøms- sikrings- reserve
Bogført værdi af sikrings- objektet
Regnskabs- post i balancen
Regnskabs- opstilling
Aktiver Passiver
Aktiver Passiver
Pengestrøms- sikring Råvareprisrisiko: Fremtidige salg
Regnskabs- post X Regnskabs- post X
N/A
N/A
N/A
N/A
X
X
Terminssikringer
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Dagsværdi- sikring Renterisiko: Gæld
Regnskabs- post X Regnskabs- post X
-
(X)
-
(X)
X
N/A
Terminssikringer
-
(X)
-
(X)
N/A
N/A
Valutarisiko: Aftale
Regnskabs- post X
X
(X)
X
(X)
X
N/A
Ovenstående tabel illustrerer, hvordan en virksomhed kan opfylde kravene til noteoplysninger om sikrede poster for sikring af dagsværdi og for sikring af pengestrømme. Tabellen er baseret på et tilsvarende eksempel i IFRS 7.IG13D. Tabellen viser separat for hver sikringstype den regnskabsmæssige værdi af den sikrede post. Endvidere vises den akkumulerede ændring i den regnskabsmæssige værdi af den sikrede post (sikring af dagsværdi). Tabellen viser den post i balancen, som omfatter den sikrede post, samt ændringen i dagsværdien af den sikrede post, som bruges til at indregne sikringsineffektivitet. Tabellen viser endvidere i en separat kolonne saldoen på pengestrømssikringsreserven. Kravene til oplysninger om den beløbsmæssige størrelse af sikringsreserven, både for fortsæt- tende og afsluttede sikringsforhold, gælder også for sikringer af nettoinvesteringer i udenlandske virksomheder. Hvis virksomheden har finansielle instrumenter målt til amortiseret kostpris, som tidligere har væ- ret omfattet af sikring af dagsværdi, men som ikke længere justeres for sikringsgevinster og -tab, skal virksomheden oplyse det akkumulerede justerede beløb. For alle sikringstyper skal der i tabelform gives oplysninger om sikringsineffektivitet, der indreg- nes i resultatopgørelsen i regnskabsåret, samt om posten, som omfatter den indregnede sikrings- ineffektivitet. For sikring af pengestrømme og sikring af nettoinvesteringer i udenlandske virksom- heder er oplysningskravene noget mere omfattende. Virksomhederne skal her også oplyse om:
IFRS 7.24C
1. Sikringsgevinster eller -tab i regnskabsåret, som er indregnet i anden totalindkomst
2. Det beløb, der er reklassificeret fra sikringsreserven til resultatopgørelsen
3. Posten i resultatopgørelsen, som omfatter reklassifikationsreguleringen
4. For sikringer af nettopositioner de sikringsgevinster eller -tab, der indregnes i en separat post i resultatopgørelsen.
EY | IFRS og danske årsrapporter | 613
Made with FlippingBook - Share PDF online