Kapitel 41 Finansielle instrumenter – oplysninger
► Hvordan virksomheden vurderer om et finansiel aktiv er kreditforringet,
► Virksomhedens politikker for nedskrivning, herunder indikatorer på, at der ikke er en rimelig forventning om at kunne inddrive et finansielle aktiv, selvom virksomheden stadig har retten hertil, ► Hvordan virksomheden har vurderet om kreditrisikoen for et finansiel aktiv, som er blevet modificeret eller genforhandlet, er steget væsentligt.
Virksomheden skal beskrive de input, forudsætninger og teknikker, som den anvender til at vur- dere forventede kredittab, herunder:
IFRS 7.35G
► Basis for input, forudsætninger og de teknikker, som virksomheder anvender til, at:
- Måle 12-måneders og livstids forventede kredittab,
- Vurdere om kreditrisikoen for et finansielt instrument er steget væsentligt siden første indregning,
- Vurdere om et finansielt aktiv er kreditforringet.
► Hvordan fremadrettet information er anvendt til at vurdere forventede kredittab, herunder anvendelse af makroøkonomisk information, og ► Ændringer i virksomhedens teknikker eller væsentlige forudsætninger i regnskabsperioden og årsagen hertil. Kvantitative og kvalitative information om forventede kredittab Virksomheden skal oplyse om ændringer i nedskrivninger til tab siden sidste regnskabsår. Oplys- ningerne skal gives i form af en afstemning i en tabel, og virksomheden skal forklare udviklingen. Afstemningen skal ses i sammenhæng med eventuelle kvalitative beskrivelser af baggrunden for ændringerne. Hvor væsentlige ændringer i finansielle instrumenters regnskabsmæssige værdi medfører væsentlige ændringer i nedskrivninger til tab, skal virksomheden oplyse om baggrunden for væsentlige ændringer i den regnskabsmæssige værdi og en eventuel indvirkning på nedskriv- ninger til tab. For hver kategori af finansielle instrumenter skal virksomheden oplyse den maksimale kreditrisiko efter fradrag af eventuelle nedskrivninger men uden hensyntagen til eventuel sikkerhedsstillelse eller lignende risikoreducerende tiltag. Den maksimale kreditrisiko er den regnskabsmæssige værdi af udlån, tilgodehavender og derivater. Denne oplysning skal ikke gives for finansielle instrumen- ter, hvis regnskabsmæssige værdi bedst udtrykker den maksimale kreditrisiko. For poster som fx finansielle garantikontrakter og lånetilsagn, som ofte enten ikke er indregnet i balancen eller er indregnet til et lavere beløb end bruttoeksponeringen, vil den maksimale kreditrisiko imidlertid ofte være højere end det indregnede beløb. Derudover skal der oplyses om eventuelle modtagne sikkerhedsstillelser, og deres indvirkningen på virksomhedens kreditrisiko. Der skal endvidere gives oplysninger for hver kategori af kreditrisici. Formålet er at gøre de pri- mære regnskabsbrugere i stand til at forstå virksomhedens eventuelle koncentrationer af kreditri- siko. Der foreligger en koncentration af kreditrisiko, når flere modparter befinder sig i samme geo- grafiske område, opererer inden for samme virksomhed og/eller har fælles økonomiske karakteri- stika, som gør, at de påvirkes på samme måde af ændringer i det økonomiske miljø eller lignende. Antallet af kategorier bør svare til det, som danner grundlag for rapporteringen til ledelsen. Op- lysningerne skal præsenteres separat for finansielle instrumenter, hvor det forventede kredittab måles over henholdsvis 12 måneder og forventet løbetid, samt finansielle aktiver, der specifikt forventes at være værdiforringet. For tilgodehavender fra salg, kontraktaktiver og leasingtilgode- havender, for hvilke nedskrivningen til tab måles til et beløb, der svarer til de forventede kredittab i løbetiden, uafhængig af om kreditrisikoen er steget væsentligt siden første indregning eller ej, kan oplysningerne baseres på en nedskrivningsmatrix.
IFRS 7.35H-I Nedskriv- ninger til tab
Hvis der i regnskabsperioden er sket modifikation, herunder genforhandling, til de kontraktuelle pengestrømme på finansielle aktiver, skal der gives oplysninger om indregnede tab eller gevinster
IFRS 7.35J
616 | IFRS og danske årsrapporter | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online