Son olarak, 7524 sayılı Kanun ile KVK'ya eklenen 32/C maddesi ile yürürlüğe konan yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi uyarınca mükellefler tarafından ödenecek kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan aşağı olamayacaktır. Bu kapsamda, hesap dönemi sonunda hazırlanan ticari bilanço karına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi neticesinde tespit edilen kurum kazancının %10'u üzerinden yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplanacaktır. Bununla birlikte, yurt içi asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında asgari kurumlar vergisi matrahından bazı indirim ve istisnaların 97 düşülmesi mümkün olacaktır. Tespit edilen yurt içi asgari kurumlar vergisinin, ilgili dönem için hesaplanan kurumlar vergisi tutarından yüksek olması halinde, hesaplanan kurumlar vergisi yerine yurt içi asgari kurumlar vergisinin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, ödenmesi gereken yurt içi asgari kurumlar vergisi tutarı hesaplanırken; payları borsada işlem görmek üzere ilk kez ve en az %20 oranında halka arz edilen şirketler, ihracat yapan kurumlar ve sanayi sicil belgesini haiz olup fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar yönünden KVK'nın 32. maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisi uygulanması nedeniyle alınmayan vergi, yurt içi asgari kurumlar vergisinden indirilebilecektir. Benzer şekilde, 7524 sayılı Kanun'un yürürlük tarihi (2 Ağustos 2024) öncesinde alınmış olan yatırım teşvik belgelerinde yer alan yatırıma katkı tutarının kullanılması nedeniyle ilgili hesap döneminde alınmayan vergi de yurt içi asgari kurumlar vergisi tutarından indirilebilmektedir. Yurt içi asgari kurumlar vergisine yönelik düzenlemeler, 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerinde (özel hesap dönemleri için 2025 yılında başlayan özel hesap döneminde) elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Tüm bunların yanında, 7524 sayılı Kanun kapsamında, OECD tarafından hazırlanan ve Sütun II Model Kurallar olarak da adlandırılan çok uluslu işletmelere yönelik küresel ve yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması düzenlenmiştir. Söz konusu düzenleme ile yıllık geliri 750 milyon Avro veya daha fazla olan birçok uluslu işletme grubunun iştiraklerinin, faaliyet gösterdikleri ülkelerde elde ettikleri gelir üzerinden, asgari %15 oranında vergi yüküne katlanması hedeflenmektedir. Faaliyet gösterdiği ülkede ödediği hesaplanan vergi yükü %15'in altında olan çok uluslu işletme grubu üyesi kurumların, tespit edilecek küresel veya yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini ödemesi gerekebilir. Küresel ve yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi düzenlemesi 2024 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde (özel hesap dönemleri için 2024 yılında başlayan özel hesap dönemlerinde) elde edilen kazançlar için uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. KVK'da tam ve dar mükellefiyet olmak üzere iki tür vergi mükellefiyeti tanımlanmıştır. KVK uyarınca bir kurumun tam mükellef olarak değerlendirilebilmesi için: (i) kanuni merkezinin Türkiye'de bulunması veya (ii) kanuni merkezinin Türkiye dışında bulunmasına rağmen iş 97 Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları istisnası, Emisyon primi istisnası, Kooperatiflerde risturn istisnası, Finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat geri kirala işlemlerinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna, Kira sertifikası işlemlerinden doğan kazançlara ilişkin istisna, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamındaki kurumlar vergisi istisnası, Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların beyan edilen gelirin %10'una ilişkin indirim, 5378 sayılı Engelliler Hakkında Kanun kapsamında kurulan korumalı işyerlerinde uygulanan korumalı işyeri indirimi ve Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterenler için 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile sağlanan Ar-Ge ve tasarım indirimleri, transit ticaret kazançlarına ilişkin indirim (5520 sayılı Kanun madde 10/1-i), nitelikli hizmet merkezlerinin yurt dışından elde ettikleri kazançlara ilişkin indirim (5520 sayılı Kanun madde 10/1-j), İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde finansal hizmet ihracına ilişkin indirim (7412 sayılı Kanun madde 6/1-a) ve yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesinde yönetici şirketlere ilişkin kazanç istisnası (5520 sayılı Kanun madde 5/A)
Flo Mağazacılık ve Pazarlama A.Ş.
Halk Yatırım Menkul Değerler A.Ş.
İş Yatırım Menkul Değerler A.Ş.
367
Made with FlippingBook - Online magazine maker