Ny IFRS-standard om præsentation og oplysninger i årsregnskaber
Hvis det indbyggede derivat udskilles fra forpligtelsen og regnskabsmæssigt behandles særskilt, skal indtægter og omkostninger fra forpligtelsen klassificeres på samme måde som for forpligtel- ser, der ikke er en hybridkontrakt. Virksomheden skal derfor vurdere, om forpligtelsen er en type 1- eller type 2-forpligtelse, og klassificere indtægter og omkostninger i overensstemmelse med reglerne herfor. Derivater som ikke anvendes til at afdække identificerede risici Derivatet skal klassificeres efter samme metoder som for virksomheder, der ikke har en specifice- ret MBA, jf. afsnit 5.2, medmindre derivatet ikke anvendes til at afdække identificerede risici, hvor- ved nedenstående guidance finder anvendelse:
Indbygget derivat udskilles
Som gengivet i ovenstående beslutningstræ afhænger klassifikation af derivater, som ikke anven- des til at afdække identificerede risici, af om:
▪ De relaterer sig til transaktioner, der kun vedrører fremskaffelse af finansiering
▪ Virksomheden har en specificeret MBA, der er at levere finansiering til kunder, og
▪ Derivatet vedrører levering af finansiering til kunder.
For virksomheder der har en specificeret MBA, der er at levere finansiering til kunder, skal indtæg- ter og omkostninger fra derivater, som ikke anvendes til at afdække identificerede risici, klassifi- ceres som følger:
Driftskategorien
▪
▪ Hvis et derivat ikke relaterer sig til transaktioner, der kun vedrører fremskaffelse af finan- siering, skal det klassificeres i driftskategorien, eller ▪ Hvis derivatet relaterer sig til fremskaffelse af kapital og derivatet selv relaterer sig til levering af finansiering til kunder.
Drifts- eller finansieringskategorien
▪
▪ Hvis derivatet relaterer sig til en transaktion, der kun vedrører fremskaffelse af finansie- ring, men derivatet selv ikke relaterer sig til levering af finansiering til kunder, har virk- somheden et valg af regnskabspraksis imellem klassifikation i enten drifts- eller finansie- ringskategorien.
EY | IFRS 18 Præsentation og oplysninger i årsregnskaber | 59
Made with FlippingBook - Share PDF online