Ny IFRS-standard om præsentation og oplysninger i årsregnskaber
Ophør med indregning Når der sker ophør med indregning af en forpligtelse, skal virksomheden klassificere indtægter og omkostninger i den samme kategori, som inden der skete ophør med indregning af forpligtelsen. Virksomheder, der har en specificeret MBA, der er at levere finansiering til kunder, skal derfor vurdere, om forpligtelsen er en type 1- eller type 2-forpligtelse og anvende den relaterede gui- dance hertil.
Indtægter og omkostninger fra cash og cash equivalents
De fleste virksomheder skal ikke vurdere, om de investerer i likvider (cash and cash equivalents), da indtægter og omkostninger heraf skal klassificeres i investeringskategorien.
Men der er særlige regler for virksomheder, der enten har en specificeret MBA, der er at investere i finansielle aktiver eller levere finansiering til kunder. Dette er illustreret nedenfor:
IFRS 18.IE Figure 3.3
Virksomheder som har en specificeret MBA, der er at investere i finansielle aktiver, som genererer et individuelt afkast, der i overvejende grad er uafhængigt af virksomhedens øvrige ressourcer, fx gældsinstrumenter, skal klassificere indtægter fra likvider (cash og cash equivalents) i driftskate- gorien. Hvis virksomheden ikke har investering i finansielle aktiver som specificeret MBA, men i stedet leverer finansiering til kunder som deres hovedaktivitet, afhænger klassifikationen af, om likvi- derne (cash og cash equivalents) relaterer sig til levering af finansiering til kunder. Hvis dette er tilfældet, skal indtægter fra likvider (cash og cash equivalents) klassificeres i driftskategorien. Hvis ikke, har virksomheden som et valg af regnskabspraksis muligheden for enten at præsentere ind- tægter og omkostninger fra likvider (cash og cash equivalents) i drifts- eller investeringskatego- rien. Dette valg af regnskabspraksis skal være konsistent med valget for forpligtelser, der ikke relaterer sig til levering af finansiering til kunder, jf. ovenfor. Udfaldet bliver derfor, at indtægter og omkostninger som relaterer sig til virksomhedens specificerede MBA altid klassificeres i drifts- kategorien, mens den del som ikke relaterer sig hertil, kan blive klassificeret i investeringskatego- rien.
IFRS 18.56(a) Investering i finansielle aktiver
IFRS 18.56(b) (i)-(ii), 65(a)(ii) Finansiering til kunder
60 | IFRS 18 præsentation og oplysninger i årsregnskaber | EY
Made with FlippingBook - Share PDF online