Kapitel 6 Ledelsesberetningens redegørelser om bæredygtighed
Processen for udarbejdelse af konsoliderede regnskaber, der omfatter den koncerninterne rappor- tering, eliminering af koncerninterne transaktioner og mellemværender samt udligning af interne aktiebesiddelser, bør omfattes af redegørelsen. Interne kontroller og risikostyringen i relation til indregning af nytilkøbte koncernvirksomheder, herunder fordeling af købspris er også omfattet. Er it og skat væsentlige for regnskabsaflæggel- sesprocessen, vil disse områder også være omfattet. Anbefalinger for god Selskabsledelse, der er indarbejdet i Nasdaq Copenhagens oplysningsforplig- telser, foreskriver, at danske børsnoterede virksomheder skal give en redegørelse i årsrapporten eller på en hjemmeside for, hvordan de forholder sig til disse anbefalinger. Gældende anbefalinger fokuserer ikke alene på en beskrivelse af hovedelementerne i selskabets interne kontrol- og risikostyringssystemer i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen. An- befalingerne er således bredere end det, der fremgår af loven. Interne kontroller og risikostyring i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen er ikke defi- neret i loven, og ledelsen må derfor i praksis selv definere, hvad der menes med interne kontroller og risikostyring i forbindelse med regnskabsaflæggelsen og/eller søge vejledning i anerkendte grundlag og definitioner.
Hvor kan der findes inspiration?
Det såkaldte COSO-framework indeholder definitioner på de begreber, der er relevante for ledel- sens arbejde med interne kontroller, herunder intern kontrol og risikostyring.
COSO- framework
Besvigelser af betydning for regnskabsaflæggelsen skal også beskrives i forbindelse med redegø- relsen for intern kontrol og risikostyring.
Besvigelser
Det er bestyrelsens ansvar – gennem sit tilsyn med direktionen – at sikre, at virksomheden etable- rer og vedligeholder interne kontroller, der giver rimelig sikkerhed for pålideligheden af regnskabs- aflæggelsen, og overholdelse af relevant lovgivning og anden regulering af relevans. Direktionens ansvar i relation til besvigelser omfatter etablering og vedligeholdelse af kontroller, der understøtter virksomhedens mål om at udarbejde en årsrapport eller anden finansiel rappor- tering, der giver et retvisende billede, og styring af risici, som kan resultere i væsentlig fejlinfor- mation i regnskabsaflæggelsen. Ved beslutningen om, hvilke kontroller der implementeres for at forebygge og opdage besvigelser, bør direktionen overveje risiciene for, at regnskabsaflæggelsen kan indeholde væsentlig fejlinfor- mation bl.a. som følge af besvigelser. Særligt om sammensætningen af virksomhedens ledelsesorganer Virksomheder, hvis aktier er optaget til handel på et reguleret marked i et EU-/EØS-land, og stats- lige aktieselskaber, der ikke har værdipapirer optaget til handel på et reguleret marked i et EU- /EØS-land, skal give en beskrivelse af sammensætningen af virksomhedens ledelsesorganer og deres udvalg samt disses funktion.
Beskrivelse af sammen- sætning og funktion
Målet er, at virksomheden skal beskrive, hvordan ledelsen er sammensat, og hvilken funktion le- delsesmedlemmerne har.
I danske aktieselskaber kan virksomheden foretage en opdeling af ledelsen i direktion og bestyrelse med angivelse af det enkelte ledelsesmedlems ansvarsområder i virksomheden. For direktionsmed- lemmer er det allerede i dag sædvanligt, at der i årsrapporten angives det enkelte ledelsesmedlems ansvarsområder i virksomheden.
122 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease