Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
EY's holdning IAS 7 kræver, at væsentlige transaktioner uden likviditetseffekt oplyses i noterne til årsregn- skabet. Af hensyn til regnskabsbrugernes informationsbehov er det EY's holdning, at som mini- mum bør væsentlige transaktioner uden likviditetseffekt oplyses i noterne til årsregnskabet. Leasingaftaler eller køb af fuldt finansierede aktiver kræver som udgangspunkt, at virksomheden ikke direkte anvender årets tilgange på materielle anlægsaktiver fra anlægsnoten eller gældsfor- pligtelserne direkte fra balancen ved opgørelse af årets pengestrømme. Leasingaftaler, der indregnes i balancen, medfører, at virksomheden foretager en investering og får et aktiv i balancen samt optager et lån (nutidsværdien af leasingydelsen). Dette medfører ingen pengestrøm og skal derfor ikke vises i pengestrømsopgørelsen. Først når leasingydelsen betales, vil leasingtransaktionen blive medtaget i pengestrømsopgørelsen under finansieringsaktivitet.
Leasingaftaler eller køb af fuldt finansierede aktiver
Eksempel på præsentation af leasingaftaler i pengestrømsopgørelsen
En virksomhed indgår en aftale i januar i år 1 om leasing af en maskine i 5 år. Den årlige leasing- ydelse er 60.000 kr., og nutidsværdien af de fremtidige leasingydelser er 250.000 kr. Diskon- teringssatsen er 10 %. Maskinen har en regnskabsmæssig værdi på 250.000 kr. og afskrives lineært over 5 år. Leasingydelsen betales den 31. december.
Renteomkostningerne i år 1 beregnes på følgende måde: 250.000 kr. x 10 % = 25.000 kr.
Renteomkostningerne i år 2 beregnes på følgende måde: 215.000 kr. (250.000 — 60.000 + 25.000) x 10 % = 21.500 kr.
Resultat og balance i år 0, 1 og 2:
Resultat og balance (kr.)
År 2
År 1
År 0
Afskrivninger
-50.000 -21.500 -71.500
-50.000 -25.000 -75.000
0 0 0
Renteomkostninger
Resultat før skat
Materielle aktiver
150.000 130.000 280.000 176.500 103.500 280.000
200.000 190.000 390.000 215.000 175.000 390.000
0
Bank indbetalinger
250.000 250.000
Aktiver i alt
Forpligtelser
0
Egenkapital
250.000 250.000
Passiver i alt
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 149
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease