Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Således fremkommer pengestrømsopgørelsen for år 1 og år 2:
kr.
År 2
År 1
Pengestrømme fra driftsaktiviteter Resultat før skat
-71.500 50.000 21.500
-75.000 50.000 25.000
Afskrivning af materielle aktiver
Betalte renter
Ændring i andre periodeafgrænsningsposter
0 0
0 0
Nettopengestrømme fra driftsaktivitet
Pengestrømme fra investeringsaktiviteter Køb af langfristede aktiver Nettopengestrømme fra investeringsaktiviteter
0 0
0 0
Pengestrømme fra finansieringsaktiviteter Optagelse af kortfristet gæld
0
0
Betalte renter
-21.500 -38.500 -60.000 -60.000
-25.000 -35.000 -60.000 -60.000
Afdrag på kortfristet gæld
Nettopengestrømme fra finansieringsaktiviteter
Nettopengestrømme
Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, primo Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, ultimo
190.000 130.000
250.000 190.000
Erhvervelse af aktiver med udskudt betaling Erhvervelse af aktiver med udskudt betaling, dvs. køb der er fuldt finansierede, kan være et kom- pliceret område, da det ikke er klart, hvorvidt pengestrømmene skal klassificeres som investerings- eller finansieringsaktivitet. Ifølge standarden skal pengestrømme medføre indregning af et aktiv i balancen for at opfylde kri- terierne for klassifikation som investeringsaktivitet. I tilfælde af en udskudt betaling er aktivet allerede indregnet, og betalingen behandles regnskabsmæssigt som en reduktion af gælden. EY's holdning Det er EY's forståelse, at det implicit ligger i reglerne i IAS 7, at forudbetalinger, tilbagebeta- linger og andre beløb, som betales tæt på, eller på tidspunktet for anskaffelsen af aktivet, anses som pengestrømme fra investeringsaktivitet. Desuden er det EY's forståelse, at tilbagebetaling af gæld, som virksomheden har til sælger, og som er direkte relateret til anskaffelsen, anses som finansieringsaktivitet. Hvis sælgeren af et aktiv stiller kredit til rådighed, behandles anskaffelsen og finansieringen nor- malt som en ikke-likvid transaktion, og der bør gives noteoplysninger herom. Efterfølgende beta- linger til sælger medtages i pengestrømme fra finansieringsaktivitet. Hvis perioden fra anskaffel- sestidspunktet og tidspunktet for tilbagebetaling af gælden er uvæsentlig, vil pengestrømmen dog blive anset for at være en investeringsaktivitet. For at afgøre, om der er tale om en væsentlig tidsperiode, skal det vurderes, om den udskudte betaling har medført en intern rente for sælgeren i overensstemmelse med IAS 18 Omsætning eller IFRS 15 Omsætning fra kontrakter med kunder . Jo længere tid der er mellem tidspunktet for anskaffelsen af aktivet og tidspunktet for tilbagebe- taling af gælden, desto højere er sandsynligheden for, at sælgeren indregner en intern rente.
Finansierings- komponenter
150 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease