Årsregnskabsloven med lovbemærkninger
Afsnit IX a Offentliggørelse af indkomstskatteoplysninger for visse virksomheder og filialer
Kapitel 18 a Rapport om indkomstskatteoplysninger
De omfattede virksomheder og filialer
Gældende bestemmelse § 137 b. En modervirksomhed, der er omfattet af § 3, stk. 1, og aflægger et koncernregnskab, skal udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, jf. §§ 137 f og 137 g, hvis koncernens samlede årlige nettoomsætning i 2 på hinanden følgende regnskabsår overskrider 5,6 mia. kr., jf. dog stk. 2. Stk. 2. Stk. 1 gælder ikke, hvis 1) modervirksomheden selv er dattervirksomhed af en højere modervirksomhed, der er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land, og som udarbejder en rapport om indkomstskatteoplysninger for koncernen efter reglerne i Eu- ropa-Parlamentets og Rådets direktiv 2013/34/EU med senere ændringer eller efter reglerne i Europa-Parla- mentets og Rådets direktiv 2013/36/EU med senere ændringer, 2) modervirksomheden og dens tilknyttede virksomheder, herunder deres filialer, udelukkende er etableret eller har deres faste forretningssted eller permanente erhvervsmæssige aktivitet i Danmark eller 3) modervirksomheden er omfattet af § 137 d. Stk. 3. Modervirksomheden kan undlade at udarbejde en rapport, når koncernens samlede årlige nettoomsæt- ning i 2 på hinanden følgende regnskabsår ikke længere overskrider 5,6 mia. kr. Stk. 4. Ved beregning af nettoomsætningen finder § 7, stk. 3, nr. 2, 2. pkt., anvendelse. Lovbemærkninger Det følger af det foreslåede § 137 b, stk. 1, at en modervirksomhed, der er omfattet af § 3, stk. 1, og aflægger et koncernregnskab, skal udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, jf. §§ 137 f og 137 g, hvis koncernens samlede årlige nettoomsætning i to på hinanden følgende regnskabsår overskrider 5,6 mia. kr., jf. dog stk. 2. En modervirksomhed er defineret i årsregnskabslovens bilag 1, B, nr. 2. Et koncernregnskab viser koncernens forhold, som om der er tale om én samlet virksomhed bestående af moder- virksomheden og dens dattervirksomheder. Årsregnskabsloven § 3, stk. 1, oplister positivt de virksomhedsformer, der skal aflægge årsrapport efter reglerne i loven. Bestemmelsen, der har baggrund i direktivets artikel 48b, indebærer, at en modervirksomhed, der er etableret som en af de virksomhedsformer, der afgør, om den er pligtig til at aflægge en årsrapport efter årsregnskabsloven og samtidig udarbejder et koncernregnskab, vil få pligt til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, hvis koncernens nettoomsætning i to regnskabsår i træk overskrider 5,6 mia. kr. Det betyder, at det er den samlede nettoomsætning for modervirksomheden og dens dattervirksomheder, som afspejlet i koncernregnskabet, der skal overskride grænsen. Bestemmelsen indebærer, at en koncern med en nettoomsætning, der i begge regnskabs- årene 20xx og 20xx+1 overstiger 5,6 mia. kr., vil skulle udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger for regnskabsåret 20xx+1. Nettoomsætning vil skulle vurderes i overensstemmelse med årsregnskabslovens definition heraf, medmindre mo- dervirksomheden aflægger koncernregnskab efter de internationale regnskabsstandarder (IFRS-standarderne). I det tilfælde vil nettoomsætningen skulle vurderes i overensstemmelse hermed. Der kan være forskelle mellem de to begrebsrammer, som primært vil være relateret til periodiseringen, det vil sige på hvilket tidspunkt et salg skal indtægtsføres.
Det følger af det foreslåede § 137 b, stk. 2, at stk. 1 ikke gælder, hvis:
1) modervirksomheden selv er dattervirksomhed af en højere modervirksomhed, der er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land, og som udarbejder en rapport om indkomstskatteoplysninger for koncernen efter reglerne i
1526 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease