Årsregnskabsloven med lovbemærkninger
Virksomheden vil skulle have aktiviteter i et eller flere andre lande ud over Danmark for at blive omfattet af kravet om at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger. Ved aktivitet forstås fx et fast driftssted, der er gen- stand for fuld eller delvis skattepligt i det pågældende land under hensyn til de lokale regler for skattepligt. Det vil således være det enkelte lands beskatningsregler, der er afgørende for, om betingelsen er opfyldt. Hvis en virk- somhed udelukkende er etableret eller har erhvervsaktiviteter i Danmark, vil den alene generere indtjening og være skattepligtig til Danmark og vil derfor ikke blive omfattet af pligten til at udarbejde en rapport om indkomstskatte- oplysninger. En virksomhed, der udelukkende er etableret eller har erhvervsmæssig aktivitet i Danmark, vil kunne have samhandel via fx eksport til andre lande, uden at blive pligtig til at udarbejde en rapport om indkomstskatte- oplysninger.
Det følger af det foreslåede § 137 c, stk. 2, at virksomheden kan undlade at udarbejde en rapport, når dens netto- omsætning i to på hinanden følgende regnskabsår ikke længere overskrider 5,6 mia. kr.
Bestemmelsen, der har baggrund i direktivets artikel 48b, indebærer, at en virksomhed, der jf. stk. 1 har været forpligtiget til at udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, fordi virksomhedens nettoomsætning i regn- skabsårene 20xx og 20xx+1 overskred 5,6 mia. kr., ikke længere vil være forpligtet, når nettoomsætningen i begge regnskabsårene 20xx+2 og 20xx+3 ikke overskrider 5,6 mia. kr. I eksemplet kan virksomheden første gang und- lade at udarbejde en rapport for regnskabsåret 20xx+3.
Det følger af det foreslåede § 137 c, stk. 3, at ved beregning af nettoomsætningen finder § 7, stk. 3, nr. 2, 2. pkt., anvendelse.
Efter årsregnskabslovens § 7, stk. 3, nr. 2, 2. pkt., skal nettoomsætningen forhøjes eller formindskes forholds- mæssigt, hvis et regnskabsår er kortere eller længere end 12 måneder, så der opnås et beløb svarende til beløbet for en periode på 12 måneder. Bestemmelsen er relevant i tilfælde, hvor der er tale om virksomhedens første regnskabsår, eller hvor et regnskabsår ændres, og omlægningsperioden afviger fra et normalt regnskabsår på 12 måneder. Bestemmelsen i årsregnskabslovens § 7, stk. 4, om tillæg af finansielle indtægter og indtægter fra investerings- virksomhed ved opgørelsen af nettoomsætning i forbindelse med beregning af størrelsesgrænser finder ikke tilsva- rende anvendelse. Gældende bestemmelse § 137 d. En dattervirksomhed, der er omfattet af regnskabsklasse C eller D og indgår i en koncern, hvor den øverste modervirksomhed ikke er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land, skal udarbejde en rapport om indkomstskatte- oplysninger, jf. §§ 137 f og 137 g, vedrørende den øverste koncern, hvis koncernens samlede årlige nettoomsæt- ning i to på hinanden følgende regnskabsår overskrider 5,6 mia. kr., medmindre den øverste modervirksomhed eller en anden dattervirksomhed af den øverste modervirksomhed har udarbejdet en rapport om indkomstskatte- oplysninger, der opfylder kravene i §§ 137 f og 137 g. Stk. 2. Har dattervirksomheden ikke de nødvendige oplysninger, skal den anmode sin øverste modervirksomhed om at meddele oplysningerne til brug for udarbejdelse af rapporten efter stk. 1. Stk. 3. Meddeler den øverste modervirksomhed ikke oplysningerne, jf. stk. 2, skal dattervirksomheden udarbejde rapporten på grundlag af de oplysninger, som den er i besiddelse af, og afgive en erklæring om, at den øverste modervirksomhed ikke har efterkommet anmodningen. Stk. 4. Dattervirksomheden kan undlade at udarbejde en rapport, når koncernens samlede årlige nettoomsæt- ning i 2 på hinanden følgende regnskabsår ikke længere overskrider 5,6 mia. kr. Stk. 5. Ved beregning af nettoomsætningen finder § 7, stk. 3, nr. 2, 2. pkt., anvendelse.
Lovbemærkninger Det følger af det foreslåede § 137 d, stk. 1, at en dattervirksomhed, der er omfattet af regnskabsklasse C eller D og indgår i en koncern, hvor den øverste modervirksomhed ikke er underlagt lovgivningen i et EU-/EØS-land, skal udarbejde en rapport om indkomstskatteoplysninger, jf. §§ 137 f og 137 g, vedrørende den øverste koncern, hvis
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 1529
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease