Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
8.7
Eksempel på pengestrømsopgørelse
Nedenfor er vist eksempler på pengestrømsopgørelser, udarbejdet i henhold til IAS 7, bortset fra at redegørelse for anvendt regnskabspraksis og sammenligningstal er udeladt.
Pengestrømsopgørelserne er udarbejdet på baggrund af de anførte råbalancer, hvortil skal knyttes følgende kommentarer og forudsætninger:
Forudsæt- ninger og råbalancer
► Pengestrømsopgørelserne er opstillet på koncernbasis. Pr. 31. december 20#2 erhverves en dattervirksomhed, som konsolideres i balancen pr. 31. december 20#2, men som ikke indgår i resultatopgørelsen for 20#1. ► Årets forskydning i driftskapital opgøres før indregning af den nyerhvervede dattervirksom- hed.
► Skyldige renter udgør ultimo 20#1 og ultimo 20#2 henholdsvis 135 t.kr. og 190 t.kr.
► Tab ved salg af materielle aktiver udgør 2.000 t.kr., der er indregnet som andre driftsomkost- ninger. ► Afskrivninger på materielle aktiver udgør 4.970 t.kr., der indregnes under de enkelte funktio- ner. ► Årets investering i materielle aktiver udgør 7.230 t.kr., og salg har indbragt 900 t.kr. i pen- gestrømme. ► Årets kursregulering af selskabets likvider i fremmed valuta primo 20#2 udgør en indtægt på 10 t.kr. ► Værdipapirer under kortfristede aktiver er børsnoterede obligationer, som måles til balance- dagens børskurs. ► Den del af virksomhedens værdipapirbeholdning, som kun har ubetydelig risiko for værdiæn- dringer, og som har en restløbetid på 3 måneder eller mindre efter balancedagen, præsenteres som likvider. Årets urealiserede kursregulering på disse obligationer er indregnet i resultatop- gørelsen og udgør for 20#2 en indtægt på 25 t.kr. ► Af selskabets værdipapirbeholdning er ultimo 20#1 og ultimo 20#2 henført henholdsvis 23.500 t.kr. og 38.135 t.kr. til investeringsaktivitet. Årets urealiserede værdiregulering af obligationer er indregnet i resultatopgørelsen og udgør for 20#2 en indtægt på 135 t.kr.
Resultatopgørelse 20#2 t.kr.
Koncern
Nettoomsætning
333.350 -228.350 -30.580 -49.440
Produktionsomkostninger Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat af primær drift Andre driftsindtægter Andre driftsomkostninger Resultat før finansielle poster
24.980 3.000 -3.000 24.980
Indtægter af kapitalandele i kapitalinteresser
2.340
Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Resultat før skat Skat af årets resultat
11.060
-860
37.520 -15.060 22.460
Årets resultat
154 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease