Kapitel 21 Finansielle forpligtelser
For alle finansielle forpligtelser, der måles til dagsværdi, uanset hvilket niveau i dagsværdihierar- kiet forpligtelserne tilhører, gælder nedenstående oplysningskrav:
Dagsværdi, § 58 a, stk. 1
Dagsværdien ultimo regnskabsåret.
►
► Ændringer af dagsværdien, der er indregnet direkte i resultatopgørelsen (urealiserede værdi- reguleringer).
Begrebet "kategori" er ikke defineret i loven, men skal forstås som de aktiver eller forpligtelser, som det på grund af fælles karakteristika vil være naturligt at vurdere samlet. For finansielle for- pligtelser vil det være afgørende, om forpligtelserne har de samme karakteristika.
Opdeling i kategorier
Oplysningerne om ændringer i dagsværdierne har til formål at give regnskabsbrugerne et indblik i, hvordan de urealiserede værdireguleringer påvirker årets resultat.
Ved måling af finansielle forpligtelser til dagsværdi skal afsnittet om anvendt regnskabspraksis indeholde oplysning om anvendte værdiansættelsesmodeller og -teknikker ved beregning af dags- værdien, når denne ikke opgøres på grundlag af observationer på et aktivt marked. Der skal desu- den i årsregnskabet gives oplysninger om de centrale forudsætninger, som er anvendt ved bereg- ningen. Se mere om ovenstående oplysningskrav i afsnit 4.10 Præsentation og oplysninger .
Værdiansæt- telsesmetoder og forudsæt- ninger, §§ 53 og 58 a, stk. 2
Virksomheder i regnskabsklasse B skal oplyse om den andel af den samlede gæld, der forfalder til betaling mere end fem år efter balancetidspunktet.
Forfald af gæld, § 63
Virksomheder i regnskabsklasse C og D skal for hver post under gældsforpligtelser angive den del, der forfalder til betaling mere end fem år efter balancetidspunktet.
Forfald af gæld, § 92
Virksomheder i regnskabsklasse C og D, der har optaget lån mod udstedelse af konvertible gælds- breve, skal for hvert lån angive det udestående beløb, ombytningskursen, den fastsatte frist for ombytning til kapitalandele og eventuelle øvrige rettigheder, som er knyttet hertil. Oplysningerne skal også gives for hver eventuel øvrig rettighed udstedt af virksomheden, som vil kunne medføre afgang af eksisterende eller udstedelse af nye kapitalandele i virksomheden.
Konvertible obligationer, warrants og optioner, § 93, stk. 1
Oplysningskravet omfatter alle værdipapirer og rettigheder, herunder også optioner og warrants udstedt til ledelse og medarbejdere i egenkapitalbaserede aktievederlæggelsesprogrammer. Op- lysningerne skal gives pr. program og skal som minimum indeholde oplysning om:
Options- og warrants- ordninger til medarbejdere og ledelse, § 93, stk. 2
► Antallet af potentielle kapitalandele/aktier, der gives ret til
Udnyttelseskursen
►
Fristen for udnyttelsen
►
Eventuelle betingelser for udnyttelsen.
►
Har en kreditor tilkendegivet at ville træde tilbage til fordel for alle virksomhedens andre kredito- rer med henblik på dækning for deres tilgodehavender i virksomheden, skal der for hver forplig- telse, som er omfattet af tilbagetrædelsen, oplyses det udestående beløb, tidspunktet for forfald og eventuelle særlige vilkår for tilbagetrædelsen. Kravet omfatter alene generelle ordninger, hvor en kreditor står tilbage for alle andre kreditorer, dvs. alle væsentlige kreditorer, nuværende såvel som fremtidige. Oplysningskravet gælder for regnskabsklasse C og D.
Ansvarlig lånekapital, § 93, stk. 3
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 405
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease