Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter
Pr. 30. juni 20#2 er terminskursen faldet yderligere til 545 USD. Da valutaterminsforretningen nu er indregnet i resultatopgørelsen, skal kursreguleringen ligeledes indregnes her (kursregule- ring), mens den positive værdi fortsat indregnes som afledte finansielle instrumenter under ak- tiver. Ved modtagelse af indbetaling fra debitor kursreguleres debitor med forskellen mellem den indregnede omsætning (modpost på debitor) og det indbetalte beløb fra debitor. Valutater- minsforretningens dagsværdi under aktiver udlignes ved forretningens afvikling, og beløbet ind- regnes under likvider.
Ændring i værdi (t.DKK)
Dato
Kurs
30. september 20#1 31. december 20#1
600 590 550 545
-
100 400 50 550
1. juni 20#2 30. juni 20#2
Posteringerne indregnes således i årsregnskabet Resultatopgørelse
Balance
Afledte finan- sielle instru- menter
t.kr.
Netto- omsæt- ning
Kurs- regule- ring
Egen- kapital
Debet (kredit)
Likvider
Debitor
Gæld
Dato 30. sept. 20#1 Indgåelse af
terminsforretning
0
0
31. dec. 20#1 Værdiregulering af terminsforretning
100
-100
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
0
-100
1. juni 20#2 1. juni 20#2
Indregning af omsætning Værdiregulering af terminsforretning Overførsel af sikrings- resultat
-5.500
5.500
400
-400
1. juni 20#2
-500
500
30. juni 20#2
Værdiregulering af terminsforretning
-50
50
30. juni 20#2 30. juni 20#2 30. juni 20#2
Kursregulering af debitor Indbetaling fra debitor
50
-50
5.450
-5.450
Afvikling af termins- forretning
550
-550
-6.000
0
6.000
0
0
0
0
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
-6.000
0
Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af indkomst- skat.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 419
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease