Kapitel 27 Indkomstskatter
Resultat- opgørelse år 1
Balance ultimo år 1
Resultat- opgørelse år 2
t.kr.
Virksomhed A Resultat før skat (= årets indkomst) Sambeskatningsbidrag Udskudt skat, nedskrives ikke Resultat efter skat
-1.000 0 250 -750
500 125 -250 375
(aktiv) 250
Virksomhed B Resultat før skat (= årets indkomst) Sambeskatningsbidrag Udskudt skat Resultat efter skat
0 0 0 0
500 -125 0 375
Virksomhed C Resultat før skat (= årets indkomst) Sambeskatningsbidrag Udskudt skat 250, nedskrives Resultat efter skat
-1.000 0 0 -1.000
0 0 0 0
Koncern Resultat før skat Udskudt skat efter nedskrivning Resultat efter skat
-2.000
1.000
250 -1.750
(aktiv) 250
-250 750
Det kan udledes af ovenstående eksempel, at målingen af det udskudte skatteaktiv i A inkluderer sambeskatningsfordelen af fremtidig indtjening i B. Den fremtidige omkostningsførsel af skatte- aktivet på 250 modsvares delvist af modtagelse af sambeskatningsbidrag fra B på 125. Den effektive skatteprocent er således 25 % i begge virksomheder i år 2.
27.12 Særligt om genbeskatningsforhold Der er kommet øget fokus på afviklingen af genbeskatningssaldi, som opstår i forbindelse med, at danske modervirksomheder fratrækker underskud fra udenlandske dattervirksomheder i sambe- skatningsindkomsten som led i tilvalgt international sambeskatning. Den regnskabsmæssige behandling af genbeskatningsproblematikken, der gennemgås nedenfor, ses i visse tilfælde at føre til, at der efter regnskabsreglerne måles en mindre udskudt skattefor- pligtelse end den maksimale forpligtelse opgjort efter selskabsskattelovens § 31 a. Efter denne bestemmelse kræves den udskudte beskatning ved udnyttelse af underskud i udlandet indregnet separat som en udskudt skatteforpligtelse i administrationsselskabets årsrapport. EY's holdning Det er EY's opfattelse, at den udskudte skatteforpligtelse bør indregnes og måles i overens- stemmelse med de regnskabsmæssige regler herfor, også i tilfælde hvor den således målte for- pligtelse er mindre end den maksimale genbeskatningsforpligtelse. I sidstnævnte tilfælde bør forskelsbeløbet i noten til genbeskatningsforpligtelsen, oplyses som en skønsmæssig usikker- hed, så der kan tages de fornødne hensyn ved vurdering af selskabets kapitalgrundlag.
Måling af gen- beskatnings- forpligtelsen
516 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease