Kapitel 27 Indkomstskatter
Virksomheder skal ved opgørelse af usikre skattepositioner tage udgangspunkt i, at skattemyndig- hederne har samme indsigt og samme dokumentation, som virksomheden har. Opdagelsesrisikoen kan således ikke tillægges nogen værdi i forhold til den regnskabsmæssige behandling af en usikker skatteposition.
IFRIC 23 indeholder to metoder til måling af usikre skattepositioner:
► Den sandsynlighedsvægtede metode, hvor virksomheden på baggrund af en vurdering af sand- synligheden for hvert muligt udfald, opgør et beløb som et sandsynlighedsvægtet gennemsnit af de mulige beløbsmæssige udfald. ► Det mest sandsynlige udfald, hvor virksomheden anvender det beløb, som er udtryk for den mest sandsynlige korrektion.
Virksomheden skal vælge den af de 2 metoder, der bedst afspejler den usikre skatteposition.
Eksempel på måling af en usikker skatteposition
En virksomhed estimerer følgende sandsynligheder af mulige korrektioner til den skattepligtige indkomst:
Estimeret korrektionsbeløb
Estimeret forventet beløb
t.kr.
Sandsynlighed
Udfald 1 Udfald 2 Udfald 3 Udfald 4 Udfald 5 Udfald 6
0
5 % 5 %
0
200 400 600 800
10 80
20 % 20 % 30 % 20 %
120 240 200 650
1.000
100 %
Hvis den sandsynlighedsvægtede metode vurderes bedst at afspejle den konkrete usikre skatte- position, udgør den estimerede korrektion 650 t.kr. Hvis derimod metoden med det mest sand- synlige udfald vurderes bedst at afspejle den konkrete usikre skatteposition, vil den estimerede korrektion udgøre 800 t.kr., som er udfald nr. 5, der vurderes at have den højeste sandsynlighed med 30 %. Forpligtelsen skal måles ud fra, hvilken af de to metoder der bedst afspejler forpligtelsen og den hertil knyttede usikkerhed. Normalt vil den sandsynlighedsvægtede metode bedst afspejle de fak- tiske forhold, når der er mange mulige udfald, mens måling ud fra mest sandsynlige udfald bedst egner sig, når der er tale om "en enten/eller situation". Valg af ovenstående metode er således ikke et valg af regnskabspraksis, men et skøn, der skal sikre det bedste estimat over den usikre skatteposition. I en del skattesager vælger virksomheder at indbetale selskabsskat på grundlag af en afgørelse i en lavere instans, uanset at virksomheden fortsat er uenig i afgørelsen og fortsat er af den opfat- telse, at betaling af skatteforpligtelsen ikke er sandsynlig. Indbetalingen kan bl.a. reducere til- skrivning af ikke-uvæsentlige renter indtil afgørelse ved en højere instans.
Betalinger af skat til reduktion af rentebyrde
518 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease