Kapitel 27 Indkomstskatter
Vi vil dog ikke afvise, at indestående beløb på skattekontoen kan placeres under likvide behold- ninger ud fra en substansbetragtning i den særlige situation, hvor udbetalingsgrænsen er be- tragteligt forhøjet i en midlertidig periode. Vores anbefaling er dog klassifikation som tilgode- havender.
Klassifikationen af likvider i pengestrømsopgørelsen kan på visse områder afvige fra den i balan- cen, og virksomheder, der udarbejder en pengestrømsopgørelse, skal under anvendt regnskabs- praksis oplyse om, hvad de henregner til likvider.
Klassifikation i pengestrøms- opgørelsen
EY's holdning Det er EY's holdning, at den valgte klassifikation af skattekontoen i balancen bør anvendes kon- sekvent i pengestrømsopgørelsen.
27.17 Særligt om udskudt skat ved Pillar II Den globale minimumsskattereform Pillar II er vedtaget i Danmark og er enten vedtaget eller på vej til at blive vedtaget og implementeret i mere end 100 lande. I december 2023 vedtog Folketin- get Lov om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimumsbeskatningsloven) . Lovens formål var at implementere en global minimumsskattesats for multinationale koncerner og store nationale koncerner i EU på mindst 15 % med henblik på at modvirke, at internationale koncerner kan redu- cere deres globale skattebetalinger gennem anvendelse af skattely.
Minimumsskattereformen består af 2 "Pillars":
2 "Pillars"
► Pillar I finder anvendelse på internationale koncerner med en omsætning på mere end 20 mia. EUR og med en profit på mere end 10 % (overskud før skat/omsætning). ► Pillar II finder anvendelse på internationale koncerner med en konsolideret omsætning på mere end 750 mio. EUR. Skattereformen er således kun relevant for et mindre antal af danske virksomheder, hvoraf de fleste er IFRS-aflæggere og derfor er underlagt kravene i IAS 12. Der er i IFRS-standarderne ind- ført en midlertidig undtagelse til den regnskabsmæssige behandling af udskudte skatter, som op- står som følge af skattereformen.
I loven er der indført en midlertidig undtagelse til at indregne og give oplysninger om udskudt skat som følge af Pillar II (minimumsbeskatningsloven).
§ 33, stk. 3, og § 47, stk. 3
Undtagelsen har den betydning, at virksomheder ikke skal indregne udskudte skatteforpligtelser og -aktiver vedrørende ekstraskatter, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven eller et andet lands tilsvarende regler. Dog skal de virksomheder, som er omfattet af undtagelsen, i en note oplyse herom og om den ekstraskat, som virksomheden i året har betalt, som følge af minimums- beskatningsloven eller et andet lands tilsvarende regler. Oplysningen om de faktiske skattebeta- linger skal give regnskabsbrugeren et indblik i skattereglernes aktuelle betydning for virksomhe- den. Årsagen til at der blev indført denne undtagelse er, at det kan være vanskeligt og forbundet med stor usikkerhed at opgøre udskudte skatteforpligtelser og -aktiver relateret til beregningen af eks- traskatter, hvilket kan medføre manglende pålidelighed i beregningen og betydelig risiko for, at der ikke sker ensartede beregninger på tværs af virksomhederne.
Notekrav, § 93 a
Forbundet med stor usikkerhed
Indførelsen af undtagelsen skal også ses i sammenhæng med, at der i IFRS-standarderne (IAS 12 Indkomstskatter ) som nævnt er indarbejdet en tilsvarende, midlertidig undtagelse til reglerne om
522 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease