Kapitel 27 Indkomstskatter
at indregne og oplyse om udskudt skat i forbindelse med Pillar II-indkomstskatter. Det er dermed sikret, at årsregnskabsloven er i tråd med reglerne i IAS 12.
Efter begge regelsæt er undtagelsen midlertidig, indtil det er afklaret, hvordan udskudte skatte- forpligtelser og -aktiver skal beregnes, men der er ikke fastsat en udløbsdato på undtagelsen, og Danmark følger på dette punkt den internationale udvikling.
Ikke fastsat en udløbsdato
27.18 Land for land-rapportering Store virksomheder, omfattet af kravene, skal årligt offentliggøre en land for land-rapportering med selskabsskatteoplysninger. Rapporteringen skal indeholde oplysninger om virksomhedens skatteforhold specificeret på aktiviteter i de enkelte lande. Formålet med reglerne er at skabe gennemsigtighed om virksomheders skattepraksis, herunder i hvilke lande virksomhederne har de- res indtjening, og i hvilke lande de har betalt skat.
De virksomheder, som er omfattet af reglerne, er i hovedtræk følgende:
De omfattede virksomheder, §§ 137 b til 137 e
► Modervirksomheder, der aflægger koncernregnskab, og hvor koncernens nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for koncernen. ► Virksomheder, der ikke indgår i en koncern, men hvor virksomhedens nettoomsætning over- skrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal ud- arbejdes for virksomheden. ► En dattervirksomhed i regnskabsklasse C eller D, hvis øverste modervirksomhed er hjemme- hørende uden for EU/EØS, og hvor den øverste koncerns samlede nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for den øverste koncern. ► Visse filialer af udenlandske virksomheder, der er hjemmehørende uden for EU/EØS. Land for land-rapporteringen skal udarbejdes for den udenlandske virksomhed eller koncernen. De omfattede virksomheder består af alle de virksomhedsformer, som oplistes i lovens § 3, stk. 1, hvilket ud over aktie- og anpartsselskaber også omfatter erhvervsdrivende fonde, andelsselskaber m.fl.
Visse virksomheder kan undlade at udarbejde en særskilt land for land-rapportering.
Virksomheder som kan undlade rapportering, § 137 b, stk. 2, nr. 1
Det gælder fx en modervirksomhed, som selv er en dattervirksomhed af en modervirksomhed be- liggende i et EU-/EØS-land, som aflægger en land for land-rapportering for koncernen efter regn- skabsdirektivets regler. Det skyldes, at land for land-rapporteringen fra denne højereliggende mo- dervirksomhed vil indeholde oplysninger om alle koncernens aktiviteter, herunder også en even- tuel underliggende koncern i Danmark. En modervirksomhed, som aflægger koncernregnskab, og som samtidig selv er dattervirksomhed i en højereliggende koncern, hvor den øverste modervirksomhed er etableret uden for EU/EØS, skal, jf. ovenfor, udarbejde en land for land-rapportering for den øverste koncern, hvis den øver- ste koncerns samlede nettoomsætning overskrider 5,6 mia. kr. årligt i to på hinanden følgende år. Virksomheden vil dog være undtaget fra at udarbejde en land for land-rapportering for den øverste koncern, hvis den øverste modervirksomhed eller en anden dattervirksomhed af den øver- ste modervirksomhed har udarbejdet en land for land-rapportering, der opfylder kravene i loven. Tilsvarende er gældende for dattervirksomheder, der ikke selv er en modervirksomhed, der af- lægger koncernregnskab, men blot er dattervirksomhed i en højereliggende koncern, hvor den øverste modervirksomhed er etableret uden for EU/EØS.
§ 137 b, stk. 2, nr. 3 og § 137 d
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 523
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease