Kapitel 27 Indkomstskatter
Aktuel skat hos et dattervirksomhed, der indgår i en sambeskatning, kan i balancen præsenteres som en af følgende:
Præsentation i datter- virksomhed, sambeskatning
Tilgodehavende eller skyldig selskabsskat
►
► Tilgodehavende eller skyldigt sambeskatningsbidrag.
Præsentationsformen afhænger bl.a. af den konkrete aftale mellem koncernvirksomhederne og af sambeskatningsvilkårene.
I administrationsselskabet, som har ansvaret for at afregne den samlede skyldige selskabsskat i koncernen over for skattemyndighederne, vil der opstå tilsvarende tilgodehavender og gældsfor- pligtelser. I administrationsselskabet præsenteres disse som "Tilgodehavende eller skyldigt sam- beskatningsbidrag", mens der samtidig sker indregning af den samlede skyldige selskabsskat for koncernen som skyldig selskabsskat. På denne måde foretages der bruttopræsentation i admini- strationsselskabet.
Præsentation i admini-
strations- selskabet
I koncernregnskabet elimineres tilgodehavende og skyldige sambeskatningsbidrag, og derfor præ- senteres her alene den samlede skyldige selskabsskat over for skattemyndighederne.
Omtalen af anvendt regnskabspraksis i sambeskatningstilfælde bør præciseres yderligere i forhold til omtale af almindelig selskabsbeskatning. Det bør klart præciseres, hvordan skatten indregnes og præsenteres i årsregnskabet.
Sambe- skatning
Skat af årets resultat skal medtages som en særskilt post i resultatopgørelsen, der i udgangspunk- tet indeholder den skat, der påhviler det regnskabsmæssige resultat, uden hensyntagen til om skatten er aktuel eller udskudt.
Skat af årets resultat
I tilfælde af at der præsenteres ophørende aktiviteter i resultatopgørelsen, skal der foretages en fordeling af skatten mellem fortsættende og ophørende aktiviteter. Det kan i praksis være vanske- ligt at fastslå nøjagtigt, i hvilket omfang skat af årets resultat skal henføres til fortsættende eller ophørende aktiviteter. I sådanne tilfælde må der foretages en forholdsmæssig fordeling med ud- gangspunkt i en beregnet skat for de ophørende aktiviteter.
Skat af ophørende aktiviteter
En virksomhed kan modregne aktuelle skatteaktiver og aktuelle skatteforpligtelser, hvis og kun hvis virksomheden:
Modregning af aktuelle indkomst- skatter
► har en juridisk ret til modregning af de indregnede beløb
► har intention enten om at afvikle de indregnede beløb netto, eller realisere aktivet og indfri forpligtelsen samtidigt.
Udskudte skatteforpligtelser og udskudte skatteaktiver skal præsenteres som særskilte regnskabs- poster i balancen.
Præsentation af udskudte skatter
Udskudte skatteforpligtelser skal enten præsenteres under hensatte forpligtelser (ved anvendelse af lovens skema 1) eller som en langfristet gældsforpligtelse (ved anvendelse af lovens skema 2). Skemaerne er gengivet i afsnit 14.10 Lovens skemakrav til balancen .
526 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease