Kapitel 27 Indkomstskatter
EY's holdning Ved anvendelse af lovens skema 1 er der som udgangspunkt krav om, at der i en note sker specifikation af hensatte forpligtelser i en kortfristet og langfristet del, baseret på ledelsens skøn og forventninger til forfaldstidspunkt. Efter EY's opfattelse gælder kravet om specifikation i en kortfristet og langfristet del ikke hen- sættelser til udskudt skat. Udskudte skatteforpligtelser skal efter IFRS-standarderne og tilsva- rende i lovens skema 2 altid klassificeres som en langfristet gældsforpligtelse. I forlængelse heraf er det vores opfattelse, at loven ikke kræver, at udskudt skat opdeles i kort- og langfristet del i en note.
Lovens regnskabsskemaer indeholder ikke en særskilt regnskabspost for udskudte skatteaktiver.
EY's holdning Præsenteres aktiver i anlægs- og omsætningsaktiver i overensstemmelse med skema 1 i lovens bilag 2, skal et udskudt skatteaktiv efter EY's opfattelse placeres under omsætningsaktiver, idet lovens krav for anlægsaktiver om vedvarende eje eller brug for virksomheden ikke anses for opfyldt.
Præsenteres aktiver derimod fordelt på lang- og kortfristede aktiver i overensstemmelse med skema 2, præsenteres udskudte skatteaktiver som langfristede aktiver.
En virksomhed kan alene modregne udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser, hvis virksomheden:
Modregning af udskudte indkomst- skatter
► har en juridisk ret til modregning af aktuelle skatteaktiver og aktuelle skatteforpligtelser og
► udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser kan henføres til indkomstskatter, som opkræves af samme skattemyndighed for:
- samme indkomstskattepligtige virksomhed eller
- forskellige indkomstskattepligtige virksomheder, som har intention om enten at afvikle beløbene netto eller realisere aktiver og indfri forpligtelser samtidig i enhver fremtidig periode, hvor væsentlige udskudte skatteaktiver og skatteforpligtelser forventes at skulle indfries eller genindvindes.
Årets udskudte skat skal som hovedregel indregnes i resultatopgørelsen under posten Skat af årets resultat, mens udskudt skat af egenkapitaltransaktioner indregnes direkte i egenkapitalen.
Årets udskudte skat
Resultatopgørelsesposten Andre skatter, som fremgår af regnskabsskemaerne, skal indeholde de skattebeløb, der beregnes på baggrund af et andet grundlag end årets indkomst. Med andre ord skal posten som udgangspunkt omfatte de skatter, der falder uden for IAS 12, som beskrevet i afsnit 27.3. Posten omfatter dog ikke beløb, der indgår i andre poster i resultatopgørelsen, eller som opkræves og indhentes på vegne af tredjeparter og som er fuldt afregnet til den part, som beløbet skal afregnes til, såsom moms, a-skat og lignende. Posten vil derfor fx kunne omfatte miljøafgifter, som ikke refunderes til virksomheden, tonnageskatter og lignende.
Andre skatter
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 527
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease