Kapitel 27 Indkomstskatter
Oplysninger
Der skal gives oplysning i anvendt regnskabspraksis om de anvendte indregningskriterier og må- legrundlag for indkomstskatter. Der er eksempler på formulering af anvendt regnskabspraksis for indkomstskatter i EY's årsrapportmodeller, som findes på EY's hjemmeside under Årsregnskabs- loven. Anvender virksomheden den midlertidige undtagelse til at undlade at indregne udskudt skat ved- rørende ekstraskatter, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven eller et andet lands tilsva- rende regler (Pillar II), skal dette oplyses i anvendt regnskabspraksis.
Anvendt regnskabs- praksis, § 53
Virksomheder i regnskabsklasse C og D skal udarbejde en primo/ultimo afstemning af udskudt skat i noterne.
Primo/ultimo afstemning, § 93 a
Denne afstemning skal som minimum indeholde beløbsmæssig oplysning om udskudt skat:
1.
Ved foregående regnskabsårs slutning
2. Indregnet i resultatopgørelsen i regnskabsåret
3. Indregnet direkte på egenkapitalen i regnskabsåret
4.
På balancetidspunktet.
Hvis en virksomhed i regnskabsåret har indregnet udskudt skat i forbindelse med en gennemført virksomhedssammenslutning, og hvis den udskudte skat, som er knyttet til virksomhedssammen- slutningen, har en væsentlig effekt på størrelsen af de samlede udskudte skatter, bør virksomhe- den af hensyn til regnskabsbrugerne tilføje yderligere linjer i afstemningen af årets bevægelser i den udskudte skat.
Primo/ultimo-oplysninger om udskudt skat skal gives, uanset om virksomheden netto har en ud- skudt skatteforpligtelse eller et udskudt skatteaktiv.
EY's holdning Loven stiller som udgangspunkt ikke krav om oplysninger om de midlertidige forskelles fordeling på aktiver og forpligtelser, men dette kan være et godt supplement til forståelsen af virksom- hedens eller koncernens udskudte skat. Loven stiller heller ikke specifikt krav om oplysning om ikke-indregnede udskudte skatteforplig- telser ud over lovens generelle gældende oplysningskrav for eventualforpligtelser. Se mere ne- denfor. Udskudte skatteforpligtelser anses for at være hensatte forpligtelser. Udskudte skatteforpligtelser skal derfor forklares i noterne for virksomheder i regnskabsklasse C og D, medmindre de er af uvæsentlig betydning for forståelsen af årsrapporten. Forklaringen indeholder typisk en beskri- velse af situationen eller forholdet og af de eventuelle usikkerheder, der eksisterer ved opgørelsen af den udskudte skatteforpligtelse. Forklaringen kunne fx opfyldes ved at oplyse om, hvilke typer af regnskabsposter de væsentligste midlertidige forskelle vedrører.
Forklaring af hensatte forpligtelser, § 91
Virksomheder i regnskabsklasse C og D, der har indregnet udskudte skatteaktiver, skal oplyse om de særlige forudsætninger, som ligger til grund for indregning og måling af udskudte skatteaktiver.
Oplysning om særlige forud- sætninger for indregning af udskudte skatteaktiver, § 88 a
Oplysningerne kan fx omfatte, hvilke faktorer der er lagt særlig vægt på i forhold til, at aktivet kan udnyttes inden for de kommende år. Oplysningerne er særligt relevante, hvis skatteaktivet er op- stået som følge af skattemæssige underskud, som alene kan udnyttes til modregning i fremtidige skattepligtige indkomster. Her er der i henhold til IAS 12, afsnit 35, krav om overbevisende doku- mentation for, at skatteaktivet kan udnyttes, og at skatteaktivet dermed kan genindvindes. Dette
528 | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease