Kapitel 27 Indkomstskatter
skal også afspejles i oplysningerne i årsregnskabet, hvor der skal være en overordnet beskrivelse af de særlige forudsætninger, der er lagt vægt på ved målingen af det udskudte skatteaktiv.
Virksomheder, der i væsentlig grad ændrer det regnskabsmæssige skøn af udskudte skatteaktiver, skal opfylde de særlige oplysningsforpligtelser, der tilhører virksomhedens regnskabsklasse.
Ændring i skøn, evt. pga. særlig begivenhed, §§ 54, 95 og evt. § 69 a
Virksomheder i regnskabsklasse B skal forklare ændringer i virksomhedens væsentlige regnskabs- mæssige skøn i henhold til § 54.
Virksomheder i regnskabsklasse C og D skal redegøre for indtægter og omkostninger, som hidrører fra ændringer i regnskabsmæssige skøn i henhold til § 95. Denne bestemmelse kræver mere de- taljeret information end § 54. Se nærmere herom i afsnit 12.9 Ændring i regnskabsmæssige skøn . Sker ændringen i det regnskabsmæssige skøn, som følge af en særlig begivenhed, skal virksomhe- den overveje om oplysningskravet i § 69 a om særlige poster tilsvarende er gældende. Se nærmere herom i afsnit 36.5 Særlige poster . Loven kræver ikke dobbeltoplysning, selvom virksomheden bliver omfattet af begge oplysningskrav. Oplysningskravet kan dermed gives og opfyldes i én sam- let note. Det er i den forbindelse vigtigt at sikre, at noten indeholder både en passende forklaring af den udløsende særlige begivenhed, samt størrelse og art af indtægten eller omkostningen.
Udskudte skatteforpligtelser, der ikke kan indregnes i årsregnskabet, for regnskabsklasserne B, C og D, jf. §§ 64 og 94 b, skal oplyses som en eventualforpligtelse i noterne til årsregnskabet, indtil skatteforpligtelsen er fuldt afviklet.
Eventual- forpligtelser, §§ 64a og 94 b
Hæftelser i sambeskatningsforhold skal, jf. §§ 64 og 94 b, oplyses som eventualforpligtelser. Virk- somheder i regnskabsklasse C og D skal oplyse om eventualforpligtelserne for hver kategori, mens virksomheder i regnskabsklasse B kan nøjes med at oplyse om henholdsvis den samlede størrelse af sine eventualforpligtelser, herunder kautions- og garantiforpligtelser og samlede størrelse af andre forpligtelser, herunder leasingforpligtelser. Dog kræver § 64, stk. 3, at virksomheder i regn- skabsklasse B skal oplyse eventualforpligtelser over for tilknyttede virksomheder (modervirksom- heder, søstervirksomheder og såvel disses dattervirksomheder som virksomhedens egne datter- virksomheder) særskilt fra eventualforpligtelser vedrørende virksomhedens andre interessenter. Sambeskatningshæftelser er yderligere omtalt i afsnit 26.12 Eventualforpligtelser . De virksomheder, som er omfattet af undtagelsen for, ikke at skulle indregne udskudte skattefor- pligtelser og -aktiver vedrørende ekstraskatter, der er omfattet af minimumsbeskatningsloven (Pil- lar II) eller et andet lands tilsvarende regler, skal i en note oplyse herom og om den ekstraskat, som virksomheden i året har betalt, som følge af minimumsbeskatningsloven eller et andet lands tilsvarende regler. Oplysningen om de faktiske skattebetalinger skal give regnskabsbrugeren et indblik i skattereglernes aktuelle betydning for virksomheden.
Oplysning om hæftelser i sambeskat- ningsforhold, §§ 64 og 94 b
Ekstraskat betalt i året (minimums- beskatnings-
loven) § 93 a
Ud over ovenstående indeholder loven ikke specifikke krav til oplysninger om udskudte skatteakti- ver og skatteforpligtelser.
Hvis virksomheder ønsker at give yderligere oplysninger, kan der med fordel søges inspiration i oplysningskravene i IAS 12 ved udarbejdelse af noteoplysninger relateret til indkomstskatter.
Præsenta- tionskrav, IAS 12
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2025/26 | 529
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease