Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Eksempel på præsentation af leasingaftaler i pengestrømsopgørelsen
En virksomhed indgår en aftale i januar i år 1 om leasing af en maskine i 5 år. Den årlige leasing- ydelse er 60.000 kr., og nutidsværdien af de fremtidige leasingydelser er 250.000 kr. Diskon- teringssatsen er 10 %. Maskinen har en regnskabsmæssig værdi på 250.000 kr. og afskrives lineært over 5 år. Leasingydelsen betales den 31. december.
Renteomkostningerne i år 1 beregnes på følgende måde: 250.000 kr. x 10 % = 25.000 kr.
Renteomkostningerne i år 2 beregnes på følgende måde: 215.000 kr. (250.000 — 60.000 + 25.000) x 10 % = 21.500 kr.
Resultat og balance i år 0, 1 og 2:
Resultat og balance (kr.)
År 2
År 1
År 0
Afskrivninger
-50.000 -21.500 -71.500
-50.000 -25.000 -75.000
0 0 0
Renteomkostninger
Resultat før skat
Materielle aktiver
150.000 130.000 280.000 176.500 103.500 280.000
200.000 190.000 390.000 215.000 175.000 390.000
0
Bank indbetalinger
250.000 250.000
Aktiver i alt
Forpligtelser
0
Egenkapital
250.000 250.000
Passiver i alt
Således fremkommer pengestrømsopgørelsen for år 1 og år 2:
kr.
År 2
År 1
Pengestrømme fra driftsaktiviteter Resultat før skat
-71.500 50.000 21.500
-75.000 50.000 25.000
Afskrivning af materielle aktiver
Betalte renter
Ændring i andre periodeafgrænsningsposter
0 0
0 0
Nettopengestrømme fra driftsaktivitet
Pengestrømme fra investeringsaktiviteter Køb af langfristede aktiver Nettopengestrømme fra investeringsaktiviteter
0 0
0 0
Pengestrømme fra finansieringsaktiviteter Optagelse af kortfristet gæld
0
0
Betalte renter
-21.500 -38.500 -60.000 -60.000
-25.000 -35.000 -60.000 -60.000
Afdrag på kortfristet gæld
Nettopengestrømme fra finansieringsaktiviteter
Nettopengestrømme
Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, primo Likvide beholdninger og likvide værdipapirer, ultimo
190.000 130.000
250.000 190.000
146 | Indsigt i årsregnskabsloven 2026/27 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease