Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Eksemplerne omfatter illustration af følgende noter:
▪ Note med reguleringer til årets regnskabsmæssige resultat, hvis den indirekte præsentations- metode anvendes, hvor der i noten fx sker tilbageførsel af afskrivninger, skat af årets resultat og andre regnskabsmæssige reguleringer. ▪ Note med ændring i driftskapital, hvis dette fremgår af pengestrømsopgørelsen som én post, dvs. hvor der i noten fx præsenteres ændring i varebeholdninger, tilgodehavender samt leve- randør- og anden gæld. ▪ Note med pengestrømme for ophørende aktiviteter fordelt på drifts-, investerings- og finan- sieringsaktivitet, hvis de ikke specificeres i særskilte linjer i pengestrømsopgørelsen. ▪ Note med væsentlige transaktioner uden likviditetseffekt, fx afstemning mellem årets tilgang af materielle anlægsaktiver fra anlægsnoten, fratrukket leasingaktiver m.v. til pengestrøms- opgørelsens post for køb af materielle anlægsaktiver. ▪ Note med køb og salg af andre virksomheder og aktiviteter, som præsenterer den samlede kontante kostpris opdelt på de enkelte regnskabsposter, som kostprisen udgøres af, fratrukket eventuel overtaget likvide beholdning. ▪ Note med opgørelse af likvider, hvis der i den likvide beholdning indgår værdipapirer, der op- fylder definitionen på likvider. ▪ Note med specifikation af finansielle indtægter og finansielle omkostninger opdelt på likvide og ikke-likvide transaktioner, der kan afstemmes til henholdsvis resultatopgørelsen og penge- strømsopgørelsen. Pengestrømme i fremmed valuta skal omregnes til betalingsdagens kurs. Der kan dog anvendes en anden tilnærmet kurs (eksempelvis vægtede gennemsnit), hvis det giver et resultat, der ikke afvi- ger væsentligt fra anvendelse af betalingsdagens kurs.
Pengestrømme i fremmed valuta
8.7
Eksempel på pengestrømsopgørelse
Nedenfor er vist eksempler på pengestrømsopgørelser, udarbejdet i henhold til IAS 7, bortset fra at redegørelse for anvendt regnskabspraksis og sammenligningstal er udeladt.
Pengestrømsopgørelserne er udarbejdet på baggrund af de anførte råbalancer, hvortil skal knyttes følgende kommentarer og forudsætninger:
Forudsæt- ninger og råbalancer
▪ Pengestrømsopgørelserne er opstillet på koncernbasis. Pr. 31. december 20#2 erhverves en dattervirksomhed, som konsolideres i balancen pr. 31. december 20#2, men som ikke indgår i resultatopgørelsen for 20#1. ▪ Årets forskydning i driftskapital opgøres før indregning af den nyerhvervede dattervirksom- hed.
▪ Skyldige renter udgør ultimo 20#1 og ultimo 20#2 henholdsvis 135 t.kr. og 190 t.kr.
▪ Tab ved salg af materielle aktiver udgør 2.000 t.kr., der er indregnet som andre driftsomkost- ninger. ▪ Afskrivninger på materielle aktiver udgør 4.970 t.kr., der indregnes under de enkelte funktio- ner. ▪ Årets investering i materielle aktiver udgør 7.230 t.kr., og salg har indbragt 900 t.kr. i penge- strømme. ▪ Årets kursregulering af selskabets likvider i fremmed valuta primo 20#2 udgør en indtægt på 10 t.kr. ▪ Værdipapirer under kortfristede aktiver er børsnoterede obligationer, som måles til balance- dagens børskurs.
150 | Indsigt i årsregnskabsloven 2026/27 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease