Kapitel 8 Pengestrømsopgørelse
Pengestrømme fra driftsaktivitet omfatter fx:
► Indbetalinger fra salg af varer og tjenesteydelser ► Indbetalinger af royalties, honorarer, provisioner og andre indtægter ► Udbetalinger til leverandører af varer og tjenesteydelser ► Udbetalinger vedrørende personale.
Pengestrømme relateret til investeringsaktiviteter vedrører køb og afhændelse af langfristede ak- tiver og andre investeringer, som ikke er en del af virksomhedens likvider.
Investerings- aktivitet
Pengestrømme fra investeringsaktivitet omfatter fx:
► Udbetalinger til anskaffelse af materielle og immaterielle anlægsaktiver ► Indbetalinger fra salg af materielle og immaterielle anlægsaktiver ► Udbetalinger til køb eller indbetalinger fra salg af kapitalandele i dattervirksomheder, kapital- interesser og associerede virksomheder ► Udbetalinger til køb eller indbetalinger fra salg af andre værdipapirer, der ikke skal henføres til likvider. Finansieringsaktiviteter relaterer sig til ændringer i størrelsen eller sammensætningen af virksom- hedens egenkapital eller fremmedfinansiering, herunder optagelse og afdrag på rentebærende gæld.
Finansierings- aktivitet
Pengestrømme fra finansieringsaktivitet omfatter fx:
► Indbetalinger ved optagelse af lån eller udstedelse af obligationer ► Udbetalinger ved tilbagebetaling af lån ► Udbetalinger til aktionærer i form af udbytte, køb af egne aktier eller kapitalnedsættelse ► Indbetalinger ved udstedelse og salg af egne aktier. Ordlyden af ovenstående definitioner betyder, at udgangspunktet for klassifikation af penge- strømme er driftsaktivitet, medmindre pengestrømme omfattes af definitionen på investerings- eller finansieringsaktivitet. IAS 7 er ikke entydig med hensyn til klassifikation af visse pengestrømme og giver flere valgmu- ligheder. Fx kan udbytte til kapitalejere og rentebetalinger klassificeres enten som pengestrømme fra driftsaktivitet eller finansieringsaktivitet. Udbytteindtægter og modtagne renteindtægter kan derimod vælges klassificeret enten som driftsaktivitet eller investeringsaktivitet. Ved klassifikati- onen af ovenstående pengestrømme er det derfor vigtigt, at der i anvendt regnskabspraksis spe- cifikt redegøres for, hvordan virksomheden har klassificeret ovenstående pengestrømme, hvor der er valgmulighed.
Klassifikation af renter og udbytter
Pengestrømme fra driftsaktiviteten kan vises enten ved en direkte eller en indirekte præsentation. I praksis anvendes den indirekte præsentation som oftest.
Direkte eller indirekte præsentation
Betingelserne for klassifikation som likvider i pengestrømsopgørelsen er, at posterne
Definition: Likvider
► er til fri disposition ► uden hindring kan omsættes til likvider ► kun har ubetydelig risiko for værdiændring
140 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease