Kapitel 21 Finansielle forpligtelser
For at vurdere, hvordan lånet skal behandles regnskabsmæssigt, skal Global A/S tage stilling til, om der er tale om et nyt lån eller en modifikation af det eksisterende lån, ved at sammenholde nutidsværdien af det nye låns pengestrømme med nutidsværdien af det eksisterende låns pen- gestrømme, ved at anvende den effektive rente på det eksisterende lån:
kr.
31. december 20#2
Nutidsværdi eksisterende lån: Regnskabsmæssig værdi 31. december 20#2 før regulering (amortiseret forpligtelse 31. december 20#2) Nutidsværdi nyt lån (anvendelse af den effektive rente på det eksisterende lån) (0/(1+6,91 %)^1) + (0/(1+6,91 %)^2) + (-40.000/(1+6,91 %)^3) + (-40.000/(1+6,91 %)^4) + (-440.000/(1+6,91 %)^5)
390.406
378.349
Transaktionsomkostninger til långiver Nutidsværdi nyt lån (378.349 + 2.000)
2.000
380.349
Procentmæssig forskel mellem oprindeligt lån og modificeret lån ((390.406 – 380.349) / 380.349) x 100
2,58 % 12.058
Modifikationsgevinst, som indregnes i resultatopgørelsen (390.406 – 378.349) Ny regnskabsmæssig værdi (amortiseret forpligtelse 1. januar 20#2) (378.349 – 2.000)
376.349
Eftersom den procentmæssige forskel mellem det oprindelige lån og det modificerede lån udgør under 10 %, vurderes det nye lån ikke at være væsentlig forskellig fra det oprindelige lån. Æn- dringen i de forventede pengestrømme indregnes under finansielle poster i resultatopgørelsen som en modifikationsgevinst. Den justerede effektive rente, der skal anvendes fremadrettet fra og med 20#3 udgør 7,03 % på trods af en nominel rentestigning fra 6 % til 10 % i forhold til tidligere 6,91 %. På grundlag af de ændrede lånevilkår kan rente og amortiseret forpligtelse i resultatopgørelse og balance beregnes således:
Penge- strømme
kr.
Resultatopgørelse
Balance
Amortise- ret for- pligtelse i alt 385.000 387.613 390.407 376.349 402.813 431.139 421.456 411.092
Rente i alt (effek- tiv rente) -26.613 -26.794 -53.406 -26.465 -28.325 -30.317 -29.636
Nominel forplig- telse 400.000 400.000 400.000
Nominel rente
Amortise- ring
Amortise- ring
Penge- strømme 385.000 -24.000 -24.000
År
Gevinst
Afdrag
Ydelse
Primo 20#1 20#2
24.000 -24.000 -48.000
-2.613 -2.794 -5.407
0 0
-24.000 -24.000 -48.000
2.613 2.794 5.406
Ny primo
0 0 0
20#3 20#4 20#5 20#6 20#7
0 0
-26.465 -28.325
12.058
0 0 0 0
0 0
400.000 400.000 400.000 400.000
26.465 28.325 -9.683 -10.364 -11.092
-40.000 -40.000 -40.000 -168.000
9.683
-40.000 -40.000 -440.000 -568.000
-40.000 -40.000 -440.000
10.364 11.092
-28.909
-400.000
0
0
-29.058 -197.058
12.058
Ovenstående tal er beregnet som angivet nedenfor:
► Nominel rente = nominelt lån x nominel rente ► Amortisering = rente i alt - nominel rente ► Rente i alt = amortiseret forpligtelse x effektiv rente ► Ydelse = nominel rente ► Ydelse (ved indfrielse af lån) = nominel rente + nominelt lån
► Amortiseret forpligtelse (primo) = nominel forpligtelse – transaktionsomkostninger ► Amortiseret forpligtelse = Amortiseret forpligtelse primo året + amortisering (balance) + afdrag.
364 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease