Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter
Posteringerne indregnes således i årsregnskabet Resultatopgørelse
Balance
Afledte finan- sielle instru- menter
Netto- omsæt- ning
Kurs- regule- ring
Egen- kapital
t.DKK
Likvider
Debitor
Gæld
Dato 30. sept. 20#1 Indgåelse af
terminsforretning
0
0
31. dec. 20#1 Værdiregulering af terminsforretning
100
-100
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
0
-100
1. juni 20#2 1. juni 20#2
Indregning af omsætning Værdiregulering af terminsforretning Overførsel af sikrings- resultat Værdiregulering af terminsforretning Kursregulering af debitor Indbetaling fra debitor Afvikling af termins- forretning
-5.500
5.500
400
-400
1. juni 20#2
-500
500
30. juni 20#2
-50
50
30. juni 20#2 30. juni 20#2 30. juni 20#2
50
-50
5.450
-5.450
550
-550
-6.000
0
6.000
0
0
0
0
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
-6.000
0
Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af indkomst- skat.
Eksempel på sikring af fremtidige pengestrømme med renteswap
Global A/S har pr. 1. august 20#1 optaget et lån hos et pengeinstitut på følgende vilkår: ► Hovedstol 100 mio. kr. ► Modtaget nettoprovenu 100 mio. kr. ► Løbetid fem år ► Betaler variabel rente = Cibor + 1,25 % ► Halvårlige rentebetalinger og rentefastsættelse. Global A/S vurderer, at det nuværende renteniveau er attraktivt og ønsker som led i deres risi- kostyring at fastfryse renteniveauet på lånet. De indgår derfor samtidig en renteswap med et andet pengeinstitut på følgende vilkår: ► Beregningsmæssig hovedstol 100 mio. kr. ► Løbetid fem år ► Betaler fast rente = 4,50 % ► Modtager variabel rente (Cibor) ► Halvårlige betalinger og rentefastsættelse.
378 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease