Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 - 10. udgave

Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter

Posteringerne indregnes således i årsregnskabet Resultatopgørelse

Balance

Afledte finan- sielle instru- menter

Netto- omsæt- ning

Kurs- regule- ring

Egen- kapital

t.DKK

Likvider

Debitor

Gæld

Dato 30. sept. 20#1 Indgåelse af

terminsforretning

0

0

31. dec. 20#1 Værdiregulering af terminsforretning

100

-100

Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning

0

-100

1. juni 20#2 1. juni 20#2

Indregning af omsætning Værdiregulering af terminsforretning Overførsel af sikrings- resultat Værdiregulering af terminsforretning Kursregulering af debitor Indbetaling fra debitor Afvikling af termins- forretning

-5.500

5.500

400

-400

1. juni 20#2

-500

500

30. juni 20#2

-50

50

30. juni 20#2 30. juni 20#2 30. juni 20#2

50

-50

5.450

-5.450

550

-550

-6.000

0

6.000

0

0

0

0

Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning

-6.000

0

Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af indkomst- skat.

Eksempel på sikring af fremtidige pengestrømme med renteswap

Global A/S har pr. 1. august 20#1 optaget et lån hos et pengeinstitut på følgende vilkår: ► Hovedstol 100 mio. kr. ► Modtaget nettoprovenu 100 mio. kr. ► Løbetid fem år ► Betaler variabel rente = Cibor + 1,25 % ► Halvårlige rentebetalinger og rentefastsættelse. Global A/S vurderer, at det nuværende renteniveau er attraktivt og ønsker som led i deres risi- kostyring at fastfryse renteniveauet på lånet. De indgår derfor samtidig en renteswap med et andet pengeinstitut på følgende vilkår: ► Beregningsmæssig hovedstol 100 mio. kr. ► Løbetid fem år ► Betaler fast rente = 4,50 % ► Modtager variabel rente (Cibor) ► Halvårlige betalinger og rentefastsættelse.

378 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY

Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease