Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 - 10. udgave

Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter

Lånet og den indgåede renteswap har følgende data:

Lån betales

Swap modtages

Swap betales

Netto betales

Data

Hovedstol

100 mio. kr.

100 mio. kr.

100 mio. kr.

100 mio. kr.

5 år, stående lån

5 år, stående lån

5 år, stående lån

5 år, stående lån

Løbetid

Cibor + 1,25 % (variabel)

Cibor (variabel)

4,5 % (fast)

5,75 % (fast,4,5 + 1,25)

Rentesats

Pr. 31. december 20#1 er dagsværdien af renteswappen positiv med 3,3 mio. kr. (inkl. periodi- sering af påløbne renter på begge ben, netto en renteindtægt på 0,3 mio. kr.). Der er tale om regnskabsmæssig sikring af fremtidige rentebetalinger på lånet, dvs. sikring af fremtidige pengestrømme (cash flow hedge). Virksomheden har dokumenteret, at de fremtidige rentebetalinger er højst sandsynlige. Global A/S betaler nu netto fast rente på lånet på 5,75 % (4,5 % med tillæg af spread på 1,25 %). Renteswappens positive dagsværdi indregnes som et aktiv i balancen med modpost direkte på egenkapitalen. Frem til udløb indregnes renter på lånet (måles til amortiseret kostpris) og de løbende afregnin- ger på swappen som en del af periodens renteomkostninger, hvorved periodens renteomkost- ning svarer til den faste rente på swappen.

Posteringerne indregnes således i årsregnskabet Resultatopgørelse

Balance

Afledte finan- sielle instru- menter

Gæld til

Kurs- regule- ring

kredit- institut

Egen- kapital

Anden gæld

t.kr.

Renter

Likvider

Dato 1. august 20#1 1. august 20#1 31. dec. 20#1

Optagelse af lån Indgåelse af swap

100,0

-100,0

0,0 0,3

0,0

Renteperiodisering ved- rørende swap Værdiregulering af swap Renteperiodisering ved- rørende lån

-0,3

31. dec. 20#1 31. dec. 20#1

3,0

-3,0

2,7

-2,7

2,4

0,0

100,0

3,3 -100,0

-3,0

-2,7

Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning

2,4

2,4

-0,6

Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af ind- komstskat.

EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 379

Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease