Kapitel 22 Afledte finansielle instrumenter
Ændringer i den indre værdi indregnes direkte på egenkapitalen (50 mio. kr.), indtil det sikrede realiseres.
Resultatopgørelse
Balance Afledte finan- sielle instru- menter
Netto- omsæt- ning
Finan- sielle poster
Egen- kapital
mio. kr.
Likvider
Dato 1. okt. 20#1
Køb af valutaoption
-20
20
31. dec. 20#1 Amortisering af optionens tidsværdi 31. dec. 20#1 Værdiregulering af optionens indre værdi
-5
-5
50
-50
-5
-20
65
-50
Resultatpåvirkning Egenkapitalpåvirkning
-5
5
-45
Der er i ovenstående eksempel ikke taget højde for den regnskabsmæssige behandling af ind- komstskat.
Sammensatte finansielle kontrakter
Visse afledte finansielle instrumenter kan være sammensatte, så instrumenterne både sikrer dags- værdien af et indregnet aktiv eller en forpligtelse og fremtidige pengestrømme. Det kan eksempel- vis være en swapaftale til sikring af hovedstolen på et lån i fremmed valuta (valutaswap) og til sikring af fremtidige rentebetalinger (renteswap). I denne situation skal der foretages en alloke- ring af dagsværdien på sikringsinstrumentet i de to sikringsformål for at få afspejlet det reelle økonomiske indhold af den indgåede sikringskontrakt.
Sikring af både dagsværdi og fremtidige pengestrømme
22.7 Ophør med regnskabsmæssig sikring En virksomhed skal ophøre med at anvende regnskabsmæssig sikring, når:
► Sikringskriterierne ikke længere er opfyldt ► Sikringsinstrumentet udløber eller sælges, afvikles eller udnyttes - Omfatter ikke forlængelse eller udskiftning med et andet sikringsinstrument, hvis dette er en del af den dokumenterede sikringsstrategi ► Den aftalte eller sikrede transaktion ikke længere forventes at indtræffe ► Beslutning om ophør med regnskabsmæssig sikring. De regnskabsmæssige konsekvenser af ophør af sikring afhænger af, om der er tale om dagsvær- disikring eller sikring af fremtidige pengestrømme.
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 383
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease