Kapitel 27 Indkomstskatter
Eksempel på forskellige balancedage
Et lovforslag om nedsættelse af selskabsskatten, der fremsættes i maj 20#1 med vedtagelse 25. juni 20#1 gældende for indkomståret 20#1, vil påvirke følgende balancedages udskudte skat således: Balancedag pr. 31. maj 20#1 Skattenedsættelsen vil være en ikke-regulerende begivenhed efter balancedagen, der først indregnes i årsregnskabet 20#1/#2. Balancedag pr. 30. juni 20#1 Skattenedsættelsen vil være en begivenhed i løbet af regnskabsåret, der indregnes i årsregnskabet 20#1/#2. Ændringer af skatteprocenten, eller ændring af de gældende skatteregler for en bestemt regn- skabspost i øvrigt, behandles som en ændring af regnskabsmæssige skøn med fremadrettet virk- ning. Dette betyder, at den fulde regnskabsmæssige effekt af ændringen som udgangspunkt skal indreg- nes i resultatopgørelsen under skat af årets resultat. Ændringer, der kan henføres til skat af egen- kapitaltransaktioner, indregnes dog direkte i egenkapitalen. Beløbet skal oplyses i årsregnskabet eksempelvis ved specifikation i årsregnskabets skattenote. Der skal ikke foretages tilpasning af sammenligningstal. I visse tilfælde kan den skatteprocent, der anvendes til måling af udskudt skat, afvige fra den gæl- dende selskabsskatteprocent for aktuelle skatter, hvilket fx vil være tilfældet, hvor indkomsten af visse aktiviteter eller specifikke indkomster beskattes med en anden skatteprocent eller ved trinvis ændring af skatteprocenten.
Eksempel på trinvis nedsættelse af skatteprocenten
En lovændring om nedsættelse af selskabsskatteprocenten, der blev vedtaget den 27. juni 2013, indeholdt en trinvis nedsættelse af selskabsskatteprocenten over indkomstårene 2014 til 2016.
Loven medførte følgende selskabsskatteprocenter frem til 2016:
Indkomstår
Selskabsskatteprocent
2013 2014 2015
25,0 % 24,5 % 23,5 % 22,0 %
2016 og efterfølgende år
Ved målingen af udskudte skatteforpligtelser og skatteaktiver i overgangsårene skulle der såle- des tages hensyn til, hvornår realisationen af de midlertidige forskelle, der indgår i skatteaktiver og forpligtelser, måtte antages at ske.
Det er i loven præciseret, at udskudte skatter ikke kan måles til dagsværdi, dvs. ingen måling af udskudte skatter til tilbagediskonteret værdi i lighed med IFRS-standarderne. Udskudte skattefor- pligtelser måles dermed til nominel værdi, uanset at betaling antages at ligge langt ude i fremtiden.
Måling til nominel værdi, § 47, stk. 2
468 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease