Kapitel 27 Indkomstskatter
27.10 Særligt om måling af udskudte skatteaktiver i sambeskatningsforhold Måling på koncernniveau Ved måling af udskudte skatteaktiver tages udgangspunkt i de af sambeskatningen omfattede virk- somheder, idet udskudte skatteaktiver som hovedregel kan realiseres gennem fremtidig udligning i udskudte skatteforpligtelser og/eller fremtidig regnskabsmæssig indtjening i koncernvirksomhe- derne.
Opgørelse af udskudte skatteaktiver
Måling af udskudte skatteaktiver i de enkelte koncernvirksomheder
Nedskrivning af udskudte skatteaktiver er nødvendig i det omfang, der ikke med tilstrækkelig sand- synlighed er mulighed for at udligne i enten eksisterende udskudte skatteforpligtelser eller skat af fremtidig indtjening. Som anført ovenfor bedømmes dette normalt på koncernniveau inden for sambeskatningskredsen. I modsætning til en situation med særbeskatning indebærer det, at ud over virksomhedens egne forhold skal udskudte skatteforpligtelser og udskudte skatteaktiver samt fremtidig indtjening i an- dre virksomheder tillige indgå i vurderingen. For den enkelte virksomhed ses dette af, at udskudte skatteaktiver kan realiseres gennem sambe- skatningsbidrag fra øvrige koncernvirksomheder i det omfang, de underliggende midlertidige for- skelle kan anvendes i fremtidig skattepligtig indkomst hidrørende fra andre virksomheders eksiste- rende udskudte skatteforpligtelser og/eller fremtidig indtjening. Det følger heraf, at udskudte skatteaktiver, på samme måde som udskudte skatteforpligtelser, indregnes i de virksomheder, hvor de midlertidige forskelle eksisterer. Hvis der foretages nedskrivning af udskudte skatteaktiver, skal nedskrivningen foretages i de virk- somheder, hvor det ikke-realiserbare udskudte skatteaktiv er opgjort. Dette gøres med udgangs- punkt i den koncernmæssige beregning, der fører til nedskrivningen. Se eksemplet nedenfor. Det bemærkes, at fordeling af nedskrivningen mellem flere virksomheder med udskudte skatteak- tiver skal foretages efter en konkret vurdering, der ikke nødvendigvis fører til en forholdsmæssig fordeling. Det afgørende er, at skatteaktivet efter nedskrivning måles i den/de virksomhed(er), hvor aktivet forventes realiseret.
Fordelingen foretages efter en konkret vurdering
EY | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | 473
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease