Kapitel 27 Indkomstskatter
Klassifikationen af likvider i pengestrømsopgørelsen kan på visse områder afvige fra den i balan- cen, og virksomheder, der udarbejder en pengestrømsopgørelse, skal under anvendt regnskabs- praksis oplyse om, hvad de henregner til likvider.
Klassifikation i pengestrøms- opgørelsen
EY's holdning Det er EY's holdning, at den valgte klassifikation af skattekontoen i balancen skal anvendes konsekvent i pengestrømsopgørelsen.
27.16 Præsentation og oplysninger Præsentation
Loven stiller ikke krav om, at aktuelle skatteforpligtelser og aktuelle skatteaktiver præsenteres som særskilte poster i balancen.
Præsentation af aktuelle skatter
EY's holdning Det er dog EY's holdning, at skyldig og tilgodehavende selskabsskat bør præsenteres som sær- skilte poster i balancen for at synliggøre substansen af disse regnskabsposter. Dette sikrer li- geledes sammenhæng mellem skattenoten til resultatopgørelsen og balancens skatteposter. Selvom årets skat i en sambeskatning afregnes til administrationsselskabet, er det ligeledes EY's holdning, at skyldig og tilgodehavende selskabsskat i en dattervirksomhed, der indgår i en sambeskatning, præsenteres særskilt i dattervirksomhedens balance og ikke indregnes direkte på en mellemregning med administrationsselskabet, da substansen i posten er et mellemvæ- rende med skattemyndighederne. Først når der sker afregning af skatten mellem de sambeskat- tede virksomheder, kan dette posteres på mellemregningen.
Aktuel skat hos et dattervirksomhed, der indgår i en sambeskatning, kan i balancen præsenteres som en af følgende:
Præsentation i datter- virksomhed, sambeskatning
► Tilgodehavende eller skyldig selskabsskat ► Tilgodehavende eller skyldigt sambeskatningsbidrag.
Præsentationsformen afhænger bl.a. af den konkrete aftale mellem koncernvirksomhederne og af sambeskatningsvilkårene.
I administrationsselskabet, som har ansvaret for at afregne den samlede skyldige selskabsskat i koncernen over for skattemyndighederne, vil der opstå tilsvarende tilgodehavender og gældsfor- pligtelser. I administrationsselskabet præsenteres disse som "Tilgodehavende eller skyldigt sam- beskatningsbidrag", mens der samtidig sker indregning af den samlede skyldige selskabsskat for koncernen som skyldig selskabsskat. På denne måde foretages der bruttopræsentation i admini- strationsselskabet.
Præsentation i admini-
strations- selskabet
I koncernregnskabet elimineres tilgodehavende og skyldige sambeskatningsbidrag, og derfor præ- senteres her alene den samlede skyldige selskabsskat over for skattemyndighederne.
Omtalen af anvendt regnskabspraksis i sambeskatningstilfælde bør præciseres yderligere i forhold til omtale af almindelig selskabsbeskatning. Det bør klart præciseres, hvordan skatten indregnes og præsenteres i årsregnskabet.
Sam- beskatning
480 | Indsigt i årsregnskabsloven 2023/24 | EY
Made with FlippingBook. PDF to flipbook with ease